14. Налогообложение предприятия торговли

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и ограничивает в других исходя из общенациональных интересов. В настоящее время налоговая система России представлена десятками Федеральных законов и многими правительственными решениями. Главный среди них - Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который является сводом налогового законодательства.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.

Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение,

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую роль.

Каждый налог содержит следующие элементы:

1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Виды налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Активизация перехода к рыночным отношениям обусловливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного потребителя, т.е. только та часть стоимости товаров, которая возрастает на очередной стадии прохождения товара.

Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненные работы и оказанные услуги. Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.

Плательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

НДС - показательный пример того, что субъект налога и носитель налога могут не совпадать. Фактически НДС - это налог не на производителя, а на потребителя, он относится к числу косвенных налогов.

С 1 января 2004 г. ставка налога снижена до 18%. НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках, он пополняет государственный бюджет лучше других видов налогов. НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклоняться, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории РФ.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров не превышающими 1 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

Налог на имущество предприятия.

Налог на имущество предприятий был введен с 1 января 1992г. Законом РФ от 13 декабря 1991г "О налоге на имущество предприятий". Целью его установления было создание у предприятий заинтересованности в реализации излишнего имущества, стимулирование эффективного использования имущества, находящегося на балансе предприятия.

Плательщиками этого налога являются российские предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами; их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения при установлении налога на имущество предприятий является стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе предприятия в стоимостном выражении. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество при этом учитывается по остаточной стоимости.

Ставки налога на имущество предприятий устанавливаются законами субъектов РФ. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2,6% от налогооблагаемой базы.

Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход функционирует в соответствии с Федеральным Законом от 31 июля 1998г., в котором определены общие положения о порядке обложения.

Плательщиками единого налога являются физические и юридические лица. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, которые рассчитываются с учетом всех факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Объектом обложения является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.

Ставка единого налога на вмененный доход составляет 20 %. Уплата налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 % от суммы налога календарный месяц.