15. Налог на прибыль предприятий и организаций

- основной вид налога с юридических лиц. Он относится к числу прямых налогов.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход и переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Налоговой базой для исчисления налога служит денежное выражение прибыли. При расчете налогооблагаемой базы сначала складываются все доходы и затем из полученной суммы вычитаются все расходы. Перечень доходов и расходов организации, которые не учитываются для определения налогооблагаемой базы приведен в ст. 251 НК РФ.

Ставки налога на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ, при этом налоговая ставка для российских организаций установлена в размере 24%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налог на прибыль предприятия относится к числу, наиболее употребляемых и значимых видов налогов в мировой практике налогообложения.

16. Прибыль - это чистый доход предприятий торговли от своей деятельности. В общем случае - это разность между валовым доходом и расходами предприятия. Прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия. Прибыль выполняет следующие функции: характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности п/п, выполняет стимулирующие функции, обеспечивает принцип самофинансирования и воспроизводства, является источником формирования бюджетов разных уровней.

На объем прибыли оказывают влияние значительное количество внешних (независимых от деятельно предприятия) и внутренних факторов.

К внешним факторам относятся: политическая стабильность, состояние экономики, демографическая ситуация, конъюнктуры рынка, темпы инфляции, ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся: объем валового дохода, размер издержек обращения, производительность труда работников, скорость оборачиваемости товаров, наличие собственных оборотных средств, эффективность использования основных фондов.

Различают несколько видов прибыли: Прибыль от реализации – показывает результат торговой деятельности предприятия. Валовая прибыль – характеризует конечный результат, получаемый предприятием от всех видов деятельности (сдача имущества в аренду, получение дивидендов, процентов по кредиту и т.д.) Чистая прибыль – часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.

Распределение и использование прибыли

Балансовая прибыль, получаемая торговым предприятием в результате хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между двумя хозяйствующими субъектами: государством и предприятием.

Прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно и не могут быть произвольно изменены.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. В современных условиях государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок установления определенных льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения (инвестиции), на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов социальной сферы и т.д.

Использование прибыли осуществляется через образованные фонды: фонды накопления (фонд развития производства, и фонд социального развития) и фонд потребления (фонд материального поощрения).

К расходам фонда развития производства, относятся затраты по совершенствованию технологий, и организации производства, модернизации оборудования, затраты связанные с модернизацией, реконструкцией и расширением действующего предприятия. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных банковских ссуд, планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам и ассоциациям в состав которого входит предприятие, также считаются использованием из прибыли.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение культурных и оздоровительных предприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения, выплата премий, расходы на оказание материальной помощи сотрудникам, надбавки к пенсиям, стоимость питания и т.д.

Распределение и использование прибыли на предприятиях с разной формой собственности имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.