2.3 Учет расчетных операций

ООО “Хлебозавод №5” осуществляет расчеты с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками и др. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Приказом генерального директора по предприятию утверждается список лиц, имеющих право получать деньги под отчет. Остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней по истечению срока. Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам.

Подотчетное лицо отчитывается перед бухгалтерией авансовым отчетом, к которому прилагаются все оправдательные документы (кассовые чеки и копии товарных чеков, проездные документы, счета гостиниц, общежитий, квитанции в подтверждение почтово-телеграфных расходов и квитанции по предварительному заказу билетов) (Приложения 11 и 12). Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих производственные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяется целевое использование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а так же на оборотной стороне указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. Для учета денежных средств, выданных подотчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы, и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7. Он является комбиниро­ванным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

Журнал-ордер №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется по авансовым отчетам. В нем указывается номер авансового отчета, фамилия, имя и отчество подотчетного лица, порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности, остаток на начало месяца по дебету (сумма, оставшаяся в подотчете) и по кредиту (сумма не возмещенного перерасхода), дата выдачи в подотчет, сумма, корреспондирующий счет, сумма, которая израсходована из подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет конкретных счетов. Далее подсчитывается сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу по дебету (если сумма осталась в подотчете) или по кредиту (если есть перерасход). Ниже высчитываются итоги, учетная стоимость приобретенных материальных ценностей и итог по кредиту согласно документам. По окончании заполнения ставится дата, когда журнал-ордер закончен и отражения суммы оборотов в Главной книге. Подписывают журнал-ордер №7 исполнители и главный бухгалтер.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами:

Дт 71 Кт 50 – подотчетному лицу выданы денежные средства под отчет;

Дт 71 Кт 55 – подотчетным лицом получены денежные средства в банкомате под отчет;

Дт 25,26,44 Кт 71 – подотчетное лицо предоставило отчет по служебной командировке (расходы признаны);

Дт 19 Кт 71 – Выделен НДС по командировочным расходам;

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.п. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо начальное по дебету означает непогашенную на начало месяца дебиторскую задолженность. Обороты по дебету показывают увеличение, а по кредиту уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по кредиту - непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по кредиту показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ФГОУ ООО “Хлебозавод №5” осуществляются наличными денежными средствами, а также в порядке безналичных расчетов.

Поставщики – это организации и лица, которые поставляют различные виды товарно-материальных ценностей.

Подрядчики – организации и лица, которые выполняют работы, оказывают услуги для организации, для нужд основного, вспомогательного производства и т.д., а также осуществляющие строительство объектов основных средств.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет организуется в специальных регистрах расчетов с поставщиками и подрядчиками. Основанием для заполнения кредитовой части регистров служат акцептованные счета-фактуры (приложение 13). Основанием для заполнения дебетовой части регистров являются: выписки банков с приложенными платежными требованиями (Приложение 14), платежными поручениями (Приложение 10), расходные кассовые ордера и др. В конце месяца итоговые данные в регистрах ведомостей в разрезе поставщиков и подрядчиков переносят в журнал – ордер №6. По данному счету делаются следующие проводки:

Дт 10 Кт 60 – поступили материальные ценности от поставщика;

Дт 41 Кт 60 – поступили товары от поставщика.

Дт 08 Кт 60 – построено здание силами сторонней организации;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС по построенному объекту;

Дт 60 Кт 71 – произведены расчеты с поставщиками или подрядчиками через подотчетное лицо наличными денежными средствами;

Дт 60 Кт 50 - произведены расчеты с поставщиками или подрядчиками наличными денежными средствами.

Покупатели и заказчики – организации и лица, которым данная организация продает произведенную продукцию, товары и другие виды имущества, а также для которых выполняет работы или оказывает услуги.

Формирование информации о расчетах с покупателями и заказчиками происходит на счете 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется на стоимость проданных покупателям продукции, а кредитуется на суммы исполнения обязательств покупателями и заказчиками. Аналитический учет организуется в специальных ведомостях аналитического учета. Синтетический учет ведут в журнале – ордере № 11. Основанием для записи в ведомости аналитического учета являются:

• по дебету – предъявленные покупателями и заказчиками счета – фактуры;

• по кредиту – выписка банка с приложенными первичными документами: приходный кассовый ордер, акты взаимозачета;

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками:

Дт 62 Кт 90 – предъявлены счета покупателям за проданную продукцию;

Дт 51 Кт 62 – покупатель погашает задолженность через расчетный счет;

Дт 50 К 62 – покупатель погашает задолженность наличными средствами через кассу;

Дт 51 Кт 62/авансы полученные – на расчетном счете отражается получение аванса за продукцию;

Дт 62/авансы полученные Кт 68 – начислен НДС с авансов полученных;

Дт 62/расчеты за ТМЦ Кт 90 – передача продукции покупателям;