2.7. Финансовый план

Финансовый план предполагает прогноз объемов реализации, прогноз доходов и расходов, расчет точки безубыточности проекта, расчет срока окупаемости и других показателей.

Также согласно финансового плана возможно выбрать объект налогообложения. Для малого предприятия и индивидуального предпринимателя представляется целесообразным применение специального режима налогообложения - УСН.

Расчет стоимости услуг определяется в соответствии с месячными расходами и ценами конкурентов.

Так, ежемесячные затраты составят (таблица 5).

Таблица 5. Расчет себестоимости услуг

Показатель	Расходы на 40 детей	На 1 ребенка
Аренда	90000	2250
Зарплата	227800	5695
Питание	80000	2000
Коммунальные расходы	18000	450
Всего	415800	10395

Таким образом, себестоимость расходов на 1 ребенка составляет 10395 рублей. Учитывая цены конкурентов, необходимо установить цену 14000 рублей. Данная стоимость является наиболее адекватной, учитывая уровень детского сада, качество предоставляемых услуг, так как квалифицированные педагоги будут осуществлять занятия с детьми, детям будет предоставляться качественное питание. За дополнительные услуги (транспортные услуги, логопед, ЛФК и т.д.) оплата будет производиться отдельно.

Стоимость занятий в группах выходного дня, так как является непостоянным доходом и осуществляется при наличии спроса, а также осуществляется привлекаемыми по договору оказания услуг специалистами, будет зачисляться в прочие доходы.

Предварительное планируется занятия в группах по 10 детей в каждой группе в субботу и также в воскресенье по направлениям:

- Танцы, фитнес, математика, азбука – в средней группе, всего 4 часа занятий;

- Лепка, рисование, английский для малышей, физкультура – в младшей группе, всего 4 часа занятий.

Каждое занятие по 1 часу, стоимость - 400 рублей за занятие.

План реализации услуг в 2012 году приводится помесячно, в 2013 году - поквартально, в 2014 - представляются годовые данные.

Таблица 6. План реализации в 2012-2013 году (руб.)

Месяцы	Детский сад		Группы выходного дня		Итог
	Оптимист. 40 детей	Пессим. 20 детей	Оптим. все группы заполнены	Пессим. половина групп	оптим.	пессим.
сентябрь	560000	280000	128000	64000	688000	344000
октябрь	560000	280000	128000	64000	688000	344000
ноябрь	560000	280000	128000	64000	688000	344000
декабрь	560000	280000	128000	64000	688000	344000
январь	560000	280000	128000	64000	688000	344000
февраль	560000	280000	128000	64000	688000	344000
март	560000	280000	128000	64000	688000	344000
апрель	560000	280000	128000	64000	688000	344000
ИТОГО	4480000	2240000	1024000	512000	5504000	2752000

Пессимистический прогноз рассчитывается с учетом того, что в детском саду занята половина мест, оптимистический - с учетом занятия всех мест.

Прогноз реализации на 2014 год необходимо провести с учетом прогнозируемого размера инфляции. Согласно прогнозам, сделанным Федеральной службой государственной статистики, в 2014 году инфляция составит 8%, в 2015 году - 7%.

Таблица 7. План реализации в 2014 году (с учетом инфляции 8%)

Кварталы	Детский сад		Группы выходного дня		Итог
	Оптимист. 40 детей	Пессим. 20 детей	Оптим.все группы заполнены	Пессим. половина групп	оптим.	пессим.
I	1814400	907200	414720	207360	2229120	1114560
II	1814400	907200	414720	207360	2229120	1114560
III	1814400	907200	414720	207360	2229120	1114560
IV	1814400	907200	414720	207360	2229120	1114560
ИТОГО	7257600	3628800	1658880	829440	8916480	4458240

План реализации на 2015 год представлен в таблице 8.

Таблица 8. План реализации в 2015 году (с учетом инфляции 7%)

Показатели	Детский сад		Группы выходного дня		Итог
	Оптимист. 40 детей	Пессим. 20 детей	Оптим. все группы заполнены	Пессим. половина групп	оптим	пессим
Год	7765632	3882816	3317760	1658880	11083392	5541696

Далее необходимо провести расчет прибылей и убытков, чтобы определить, насколько прибыльным является проект как в пессимистическом, так и в оптимическом варианте.

Показатели прибылей и убытков позволят определить выбор объекта налогообложения по УСН (доходы - по ставе 6% или доходы минус расходы - по ставке 10%)

Расчет ежемесячных доходов и затрат на месяц представлен в таблице 9.

Таблица 9. Расчет доходов и затрат на месяц

Показатели	Оптим.	Пессим.
Всего доходов	688000	344000
Доходы по детскому саду	560000	280000
Доходы по дополнительным занятиям и услугам	128000	64000
Аренда	90000	90000
Зарплата	227800	154100
Питание	80000	40000
Коммунальные расходы	18000	18000
Оплата кредита	35300	38130
Прочие расходы (страхование, телефон ит.д.)	5000	5000
Всего расходов	456100	345230
Прибыль от реализации	231900	-1230

При пессимистическом варианте предполагается сокращение штатов - убирается одна ставка воспитателя, няни, помощника повара. Соответственно, экономия на фонде заработной платы составит 73700 руб.

Налоговые расходы составят при объекте налогообложения «доходы»:

688000*6% = 41280 руб.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы»:

231900*10% = 23190 руб.

Таким образом, целесообразно выбрать объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Таблица 10. План доходов и расходов в 2012-2013 году

Показатели	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март	апрель	итого
Оптимистический
Доходы	688000	688000	688000	688000	688000	688000	688000	688000	5504000
Расходы	456100	456100	456100	456100	456100	456100	456100	456100	3648800
Прибыль от реализации	231900	231900	231900	231900	231900	231900	231900	231900	1855200
Налоги	23190	23190	23190	23190	23190	23190	23190	23190	185520
Чистая прибыль	208710	208710	208710	208710	208710	208710	208710	208710	1669680
Пессимистический
Доходы	344000	344000	344000	344000	344000	344000	344000	344000	2752000
Расходы	418930	418930	418930	418930	418930	418930	418930	418930	3351440
Прибыль от реализации	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-9840
Налоги	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-1230	-9840

Как показывают расчеты, пессимистический план является убыточный, оптимистический – приносит прибыль в размере 1669680 руб.

План доходов и расходов на 2013 год представлен в таблице 11.

Таблица 11. План доходов и расходов в 2013-2014году (с учетом инфляции 8%)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Год
Оптимистический
Доходы	2229120	2229120	2229120	2229120	8916480
Расходы	1477764	1477764	1477764	1477764	5911056
Прибыль от реализации	751356	751356	751356	751356	3005424
Налоги	75136	75136	75136	75136	300542
Чистая прибыль	676220	676220	676220	676220	2704882
Пессимистический					0
Доходы	1114560	1114560	1114560	1114560	4458240
Расходы	1357333	1357333	1357333	1357333	5429333
Прибыль от реализации	-3690	-3690	-3690	-3690	-14764
Налоги	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	-3690	-3690	-3690	-3690	-14764

Прогноз на 2014 год представлен в таблице 12. В данном году нет затрат на обслуживание кредитных средств, поэтому предполагается сокращение расходов.

Таблица 12. Расчет доходов и затрат в 2014 году (в руб.)

Показатели	Оптим.	Пессим.
Доходы	9540633	4814899
Расходы	4511821	2966629
Прибыль от реализации	5028812	1848270
Налоги	502881	184827
Чистая прибыль	4525931	1663443

Как можно увидеть из таблицы 12, при отсутствии затрат на погашение кредитов в 2014 году даже пессимистический прогноз является прибыльным. Поэтому по возможности необходимо обойтись без кредитных средств для первоначального финансирования и в первоочередном порядке постараться привлечь соинвесторов.

Рассчитаем точку безубыточности проекта, которая показывает, сколько детей необходимо принять в сад, чтобы работать безубыточно.

Постоянные расходы в месяц:

Аренда – 90000 руб.

Зарплата – 227800 руб.

Коммунальные расходы – 18000 руб.

Итого = 335800 руб.

Переменные расходы – питание – 2000 руб.

Кол-во детей* (Стоимость – Переменные расходы) - Постоянные расходы = 0

Кол-во детей* (14000 – 2000) – 335800 = 0

Кол-во детей*12000 = 335800

Кол-во детей = 335800 / 12000 = 28 детей.

Таким образом, для того, чтобы окупать потраченные расходы, необходимо, чтобы в месяц в детский сад ходило 28 детей из 40 мест. Учитывая уровень спроса, данной цифры достигнуть достаточно легко. При этом, если ребенок не будет посещать детский сад, то родителям возвращается лишь оплата за питание - переменные затраты. Остальные затраты родители должны оплачивать за сохранение за ребенком места в детском саду.

Далее необходимо рассчитать срок окупаемости проекта.

При оптимистичном стечении обстоятельств сумма первоначальных инвестиций в 1400000 рублей покрывается прибылью в течение 7 месяцев при ежемесячной прибыли в 208710 руб. При пессимистическом варианте – на третьем году реализации проекта после выплаты кредита.