5. 3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции являются наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции. Он идеально показывает связь между себестоимостью и прибылью.

УЗ = З_общ / ВП, (5.7)

где УЗ – затраты на рубль товарной продукции;

З_общ – общая сумма затрат;

ВП – стоимость выпущенной продукции.

В ходе анализа изучается динамика показателя и проводятся межхозяйственные сравнения.

УЗ = З_общ / ВП, (5.7)

где Уз – затраты на рубль товарной продукции;

З_общ – общая сумма затрат;

ВП – объем выпуска продукции;

VВП_общ – объем выпуска продукции;

УД_i – структура выпуска продукции;

В_i – сумма переменных затрат на производство i-го вида продукции;

А – сумма постоянных затрат;

Ц_i – цена отдельного вида продукции.

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывают способом цепной подстановки.

Таблица 5.3 – Анализ затрат на рубль товарной продукции на ОАО «Барановичская швейная фабрика» за 2010 – 2011 года.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Объем производства продукции, млн. руб	8246	4592	-3654
2.Себестоимость реализованной продукции, млн. руб	5244	3282	-1962
3.Затраты на рубль ТП, руб.	0,64	0,71	0,07

Примечание – Источник: Приложение Б.

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции:

УЗ = З_общ / ВП, руб.

УЗ_пл = З_{общ, пл} / ВП_пл

УЗ_пл = 5244/8246 = 0,64 руб.

УЗ_усл1 = З_{общ, ф} / ВП_пл

УЗ_усл1 = 3282/8246 = 0,398 руб.

УЗ_ф = З_{общ, ф} / ВП_ф

УЗ_ф = 3282/4592 = 0,71 руб.

∆ УЗз_общ = УЗ_усл1 - УЗ_пл = 0,398 – 0,64 = -0,242 руб.

∆УЗвп = УЗ_ф - УЗ_усл1 = 0,71 – 0,398 = 0,312 руб.

Проверка балансовым способом:

0,71-0,64 = -0,242+0,312

0,07 = 0,07

Анализ: В 2011 году в сравнении с 2010 годом затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,07 руб. На это оказали влияние следующие факторы: за счёт снижения объёма производства продукции на 3654 млн. руб., сумма затрат на 1 рубль товарной продукции увеличилась на 0,312 руб., за счёт снижения себестоимости реализованной продукции на 1962 млн. руб., сумма затрат на 1 рубль товарной продукции снизилась на 0,242 руб.

Глава 6 анализ финансовых результатов деятельности предприятия

0. 6.1 Анализ формирования валовой прибыли

Валовая прибыль организации формируется из прибыли от реализации продукции, сальдо операционных доходов и расходов и сальдо внереализационных доходов и расходов. Прибыль от реализации продукции зависит от объема продаж, структуры продаж, цен реализации и себестоимости продукции. Цены реализации зависят от качества продукции, конъектуры рынка, рынков сбыта, уровня инфляции и сроков реализации продукции.

Сальдо операционных доходов и расходов складывается из прибыли от реализации имущества, прибыли от участия в совместных предприятиях, процентов к получению и процентов к уплате.

Сальдо внереализационных финансовых результатов складывается из прибыли (убытка) прошлых лет, возмещения убытков, причиненных неисполнением обязательств, курсовых разниц по операциям в валюте, полученных и выплаченных штрафов, убытков от списания дебиторской задолженности, убытков от стихийных бедствий.

При анализе валовой прибыли необходимо произвести факторный анализ общей суммы прибыли, изучить ее структуру и динамику по каждому показателю.

Таблица 6.1 – Анализ формирования валовой прибыли на ОАО «Барановичская швейная фабрика» за 2010 – 2011 года.

Показатели прибыли	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	млн. р	уд. вес, %	млн. р	уд. вес, %	млн. р	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	-174	153,9	870	118,7	696	-35,2
Доходы и расходы от операционной деятельности	-	-	-99	-13,5	-99	-13,5
Внереализационные результаты	61	-53,9	-38	-5,2	-23	48,7
Общая прибыль	-113	100	733	100	620	-

Примечание – Источник: Приложение Н, П.

Рисунок 6.1 – Изменение структуры основных средств на ОАО «Барановичская швейная фабрика» за 2011год.

Примечание − Источник: Собственная разработка.

Анализ: Общая прибыль по сравнению с прошлым годом увеличилась на 620 млн. руб. и составила - 733 млн. руб. Прибыль от реализации по сравнению с прошлым годом увеличилась на 696 млн. руб., или на 35,2 %. Операционные доходы и расходы по сравнению с прошлым годом снизились на 99 млн. руб., или на 13,5 %. Внереализационные доходы и расходы уменьшились на 23 млн. руб., или на 48,7 % .