Учет денежных средств и расчетов.

1. Учет денежных средств на расчетном счете.

2. Учет кассовых операций.

3. Учет денежных средств на прочих счетах в банках.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Наличие денежных ресурсов является необходимым фактором нормального функционирования любой организации. Денежные ресурсы организации слагаются из денежных средств, находящихся на расчетных и прочих счетах банка, наличных денег в кассе. Бух.учет должен обеспечивать контроль за сохранностью и целесообразностью использования денежных средств в организации, их точный учет. Важнейшим элементом системы расчетов является расчетные счета, которые можно открыть в любом банке страны. В соответствии с действующими правилами, открытие в банках расчетных счетов организации, возможно при предъявлении банку документа о постановке на учет в налоговом органе. Для открытия расчетного счета, организация предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление об открытии счета.

2. Устав организации (нотариально заверенная копия).

3. Справка о регистрации предприятия и включение его в реестр.

4. Справка налоговой инспекции о постановки на налоговый учет.

5. карточка с образцами подписей и оттиском печати.

Счет открывается по разрешению управляющего банка. Главный бухгалтер банка делает отметку в уставе организации о том, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет печатью. Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается различного вида услуг, оказываемых банков клиенту.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных государственным банком России.

Наиболее распространенными из них являются:

1. Объявление на взнос наличными.

2. Денежный чек.

В этих документах не допускаются исправления и помарки. Для получения наличных денег с расчетного счета, необходимо получить в банке чековую книжку по заявлению.

Чековая книжка выдается клиенту из кассы банка. Деньги выплачивают только тому лицу, которое указано в чеке. Предприятие информируется банком об остатке денежных средств на расчетном счете, поступлении или списании денежных средств. Для этого банк дает клиенту выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка из расчетного счета представляет собой копию ведущегося в банке лицевого счета – владельца расчетного счета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записи в реестры бух.учета (обобщающие документы бух.учета).

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 (расчетные счета). Сальдо по этому счету показывает остаток денежных средств на расчетном счете на начало/конец периода. По дебету счета 51 отражают зачисления денежных средств на расчетный счет.

1. Д51 К50

2. Д51 К62 Поступление денежных средств от покупателей за товары или услуги.

3. Д51 К76 поступление денежных средств на расчетный счет от разных дебиторов.

4. Д50 К90/1 отражается выручка, поступившая в кассу от покупателей.

По кредиту счета 51 отражается выбытие денежных средств (перечисление) на счета других организаций.

1. Д50 К51

2. Д60 К51 перечислена задолженность поставщику, за получение от него ТМЦ.

3. Д68 К51 перечислены в бюджет различные налоги и сборы.

4. Д69 К51 перечислены страховые взносы.

5. Д70 К51 перечисление зарплаты работникам.

Денежные средства зачисляются на расчетный счет и списываются с него, только по распоряжению владельца этого счета. Исключение составляют случаи списания по решению суда, а так же в других случаях установленных законом.

Все операции по движению денежных средств на расчетном счете фиксируются в учетных регистрах организации.

В соответствии с инструкцией государственного Банка России, для осуществления расчетов наличными деньгами, каждая организация должна иметь кассу, которая должна быть оборудована в соответствии с установленными требованиями. Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу, должен быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операций под расписку. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только по целевому значению.

Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка. Сумма лимита устанавливается специальным расчетом.

Сверх лимита, наличные деньги в кассе, могут храниться только во время выплаты зарплаты, на срок не более 3х дней. Всю денежную наличность сверх установленного лимита, организация должна сдавать в банк. Так же ограничены расчеты через кассу, между юридическими лицами (в настоящее время 100.000 рублей). Прием наличных денег в кассу организации производится по ПКО. Выдача денег по РКО или другим (платежные ведомости, заявления на выдачу денег и др.). Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге, каждая страница которой представляет отчет по кассе. В отчете регистрируется остаток денег на начало дня, операции по приходу или расходу за день, подводятся итоги поступлений и выдачи, и выводится остаток на конец дня. Записи в кассовой книге ведутся в 2х экземплярах. 2й является отрывным, к нему прилагаются все приходные и расходные документы, и в конце дня он сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 (касса). По дебету показывается поступление денежных средств в кассу, по кредиту их выдача. Остаток по счету отражает наличие денег в кассе. В кассе так же могут храниться и документы (марки почт, госпошлины и т.д.) Они учитываются на субсчете 30/3 по фактическим затратам на их приобретение.

Д50 К62 – поступили наличные деньги в погашении задолженности перед покупателями.

Д50 К76 – погашена дебиторская задолженность различных дебиторов.

Д50 К71 – погашена задолженность подотчетных лиц.

Если из кассы денежные средства выдаются, в учете делают следующие записи:

Д71 К50 – выданы в подотчет денежные средства из кассы.

Д76 К50 – произведена оплата наличными услуг, оказываемых другими предприятиями.

Д70 К50 – выдача из кассы зарплаты работникам организации.

В сроки, установленные администрацией организации, проводятся внезапная инвентаризация кассы – в ходе которой осуществляется полный пересчет денежных средств и документов. Инвентаризацию проводит специально назначенная комиссия, которая составляет акт результатов проверки. Если установлен факт недостачи или излишков денежных средств, об этом делают отметку в акте.

Д94 К50 – выявлена недостача денежных средств.

После выяснения обстоятельств, кассир должен дать письменное объяснение. Сумма недостачи должна быть взыскана с виновного лица.

Д73/2 К94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Если в результате инвентаризации выявлены излишки, они зачисляются в доход организации и отражаются по счету: Д91/1 К50.

Организация вправе открывать текущие счета в банках. Они открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций: валютные счета, счета по операциям со средствами целевого значения и др.

Порядок открытия текущих счетов аналогичен открытию расчетного счета. Валютные счета, открывающиеся в банках, имеющих лицензию «Банка России» на ведение валютных операций. Валютные счета могут открывать как в свободно конвертируемой валюте, так и в национальной. Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. Для учета движения денежных средств в иностранной валюте предназначен синтетический счет 52.

Поступление денежных средств в валюте, отражается по дебету этого счета (52), а синтаксические по кредиту.

На валютном счете, учет одновременно ведется в валюте и в валюте, пересчитанной в рубли по курсу банка России на день совершения операции. На валютном счете могут возникать курсовые разницы, которые определяются путем пересчета остатка валюты по курсу банка России на последнее число отчетного периода. Этот пересчет необходим при составлении баланса.

Выявленные курсовые разницы относятся на счет 91 – прочие доходы и расходы. Отражение операции по движению иностранной валюты, осуществляется в следующем порядке: остаток на счете 52 на 01.12.12. составляет в валюте $1000, а в пересчете на рубли по курсу банка России (на предшествующее число последнего месяца) 56000р. Согласно выписке из счета, для покупки были перечислены $500 по рыночному курсу 28,5р = $1

Д76 К51 14400

Эти средства были зачислены на валютный счет. Курс банка России на дату перечисления 28,2р. = $1. Признается и вписывается в состав прочих расходов (-) курсовая разница, возникшая в результате приобретения $500 по рыночному курсу.

Д91 К76 300

Кроме учета движения денежных средств, на валютных счетах принято обособлять операции, связанные со строго целевым назначением расходования денежных средств, для этого используют специальные счета. На них учитывают денежное средство, находящееся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих особых счетах и др.

Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя продукции в пользу его поставщика по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может перечислить поставщику денежные средства, при выполнении условий аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитив отражается по Д55/1 К51,52,66.

Поступление продукции по Д10 К60

Оплата продукции за счет аккредитива Д60 К50/1.

Если средство на счете аккредитива не полностью израсходованы, то они восстанавливаются на тот счет, с которого были зачислены. Д51,52 К55/1

В деятельности предприятий особое место занимают расчеты с подотчетными лицами. Ими являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие хозяйственные и командировочные расходы. Эти суммы должны быть израсходованы строго по назначению и не могут передаваться другим лицам. Выдача наличных денег в подотчет, производится из кассы организации и оформляется РКО. Если в организации нет кассы, деньги могут быть получены по чеку в банке. Аванс может быть выдан только в том случае, если подотчетное лицо отчиталось по предыдущему авансу. Израсходованные суммы, подотчетные лица подтверждают авансовыми отчетами, к которым прилагаются оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию, где проверяется законность и целесообразность произведенных расходов. Выдача наличных денег на командировочные расходы осуществляется в пределах сумм, устанавливаемых организацией.

Командировочные расходы отражаются в фактическом размере, и вписывается в затраты организации. Командировочные расходы состоят из:

1. Суточные.

2. Расходы на проезд.

3. Расходы по найму жилья.

21.03.12