- •Строка 1110 "Нематериальные активы"
- •Как учесть исключительные и имущественные права
- •Покупка нма
- •Вклад нма в уставный капитал
- •Поступление нма безвозмездно
- •Создание нма силами самой фирмы
- •Как учесть деловую репутацию
- •Как учесть секреты производства (ноу-хау)
- •Как учесть научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
- •Как начислить амортизацию по нематериальным активам
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
- •Какой способ амортизации выбрать
- •Изменение первоначальной стоимости
- •Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"
- •Как списать расходы по ниокр
- •Линейный способ
- •Способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
- •Списание расходов по неиспользуемым изобретениям
- •Строка 1130 "Основные средства"
- •Приобретение основных средств
- •Покупка основного средства
- •Как учесть купленные основные средства, которые подлежат госрегистрации
- •Как учесть купленные основные средства стоимостью не дороже 40 000 рублей
- •Как учесть купленные подержанные основные средства
- •Как учесть основное средство, состоящее из нескольких частей
- •Вклад основных средств в уставный капитал
- •Поступление основных средств безвозмездно
- •Создание основного средства силами самой фирмы
- •Изменение первоначальной стоимости основных средств Реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование
- •Переоценка
- •Частичная ликвидация
- •Амортизация основных средств
- •Порядок начисления амортизации
- •Методы начисления амортизации
- •Линейный метод
- •Метод уменьшаемого остатка
- •Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
- •Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
- •Как начислить амортизацию по основным средствам, бывшим в эксплуатации
- •Как начислить амортизацию по расконсервированным основным средствам
- •Как начислить амортизацию по реконструированным или модернизированным основным средствам
- •Как сблизить бухгалтерский и налоговый учет при начислении амортизации
- •Строка 1140 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Приобретение материальных ценностей
- •Амортизация материальных ценностей
- •Строка 1150 "Финансовые вложения"
- •Как учесть ценные бумаги
- •Покупка ценных бумаг
- •Вклад ценных бумаг в уставный капитал
- •Поступление ценных бумаг безвозмездно
- •Особенности учета котирующихся акций
- •Как учесть выданные займы
- •Как учесть вклады в совместную деятельность
- •Строка 1160 "Отложенные налоговые активы"
- •Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"
- •Строка 1100 "Итого по разделу I"
Методы начисления амортизации
Есть четыре метода начисления амортизации по основным средствам:
- линейный метод;
- метод уменьшаемого остатка;
- метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ).
Обратите внимание: в налоговом учете есть только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
При начислении амортизации вы можете использовать любой из этих методов. Для этого все основные средства в бухгалтерском учете разделите на однородные группы, у которых есть общие признаки. Например, здания, компьютеры, транспорт, мебель и т.д. По основным средствам одной группы можно использовать только один из перечисленных методов. Выбранный метод применяйте в течение всего срока службы (полезного использования) основного средства.
В налоговом учете метод начисления амортизации, в отличие от бухгалтерского, можно менять. Переход с линейного на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Указанная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Если же в Классификации срок полезного использования для того или иного основного средства не указан, вы можете установить его самостоятельно исходя:
- из ожидаемого срока использования объекта;
- из ожидаемого физического износа, который зависит от режима работы (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, а также системы планово-предупредительных ремонтов;
- из нормативно-правовых и других ограничений срока службы объекта, указанных в технических документах по нему.
Линейный метод
Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства.
Пример
В декабре 2010 года ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 240 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования - 5 лет. При использовании линейного метода ежегодно должна амортизироваться 1/5 стоимости станка.
Прежде всего определите годовую норму амортизации.
Для этого первоначальную стоимость станка примем за 100%. Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. х 20%).
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.). Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер "Актива" должен делать проводку:
Дебет 20 Кредит 02
- 4000 руб. - начислена амортизация станка за отчетный месяц.
В балансе "Актива" за 2011 год по строке 1130 будет указана остаточная стоимость станка в сумме 192 000 руб. (240 000 руб. - 4000 руб. - 12 мес.)
В налоговом учете амортизацию можно начислять начиная с месяца, который следует за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.