43.Учёт операций по расчётному счёту

Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:

Ø   заявление об открытии счета;

Ø   документ, удостоверяющий факт создания предприятия;

Ø   нотариально заверенная копия устава;

Ø   карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);

Ø   оттиски печати;

Ø   справка о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других органах;

Ø   справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.

Основные документы:

Ø   объявление о взносе наличных денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;

Ø   денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;

Ø   платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

Ø   по судебным требованиям;

Ø   по арбитражным требованиям;

Ø   по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;

Ø   другими уполномоченными органами.

Периодически банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.

Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и проводкой:

Дебет 51 – кредит 91 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

44. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При осуществлении хозяйственной деятельности организация вступает в различные отношения с другими юридическими и физическими лицами. Поставщики – юридические и физические лица согласно договора купли–продажи поставляющие в данную организацию материальные ценности. Подрядчики – юридические и физические лица, которые "подрядились" оказывать организации различные услуги по строительству, перевозкам и др. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен активно–пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На 60 счете отражаются расчеты за:

– получение товарно–материальных ценностей, принятие выполненных работ и потребленных услуг, включая предоставления электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

– товарно–материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

– излишки, товарно–материальных ценностей, выявленные при их приемке; в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг и связи и др;

– выполненные работы по договорам строительного подряда, договорам на выполнение научно–исследовательского, опытно–конструкторских и технологических работ и иным договорам.Основанием для принятия на учёт кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета и счета–фактуры) и документы, свидетельствующие о факте совершения сделки (товарно–транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

45. Учёт расчетов с покупателями и заказчиками. В бухгалтерском учёте при отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность. Юридические и физические лица, которые должны данной организации, называют дебиторами.Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в плане счетов предназначен активно–пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Инструкцией к плану счетов ведения субсчетов по счету 62 не предусматривается.

Аналитический учёт по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.Построение аналитического учёта должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

– покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

– покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

– авансам полученным;

– векселям, срок поступления денежных средств по которым не поступил;

– векселям, дисконтированным (учтенным в банках);

– векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.Обособленно на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется учёт в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляет сводная бухгалтерская отчётность.