16. Нал. Санкции, порядок взыск.. Давность взыск. Нал. Санкций.

Н-я санкция – мера отв-ти за нарушение н. законод-а,устанавливается и взыскивается в виде ден. взысканий ( штрафов). При наличии смягчающих обст-в, размер штрафа мб умен-н в 2 раза. При наличии отягч-о обст-ва размер штрафа увел-я на 100% Смягчающие обстоят-а: 1.совершение правона-й вследствие тяжелых личных или семейных обстоят-в. 2.совер-е правонар-й под влиянием угрозы или принуждения в силу матер-й, служеб. или иной зависимости. 3. тяжелое матер-е положение ФЛ, привлек-о к ответ-ти. Обстоят-а, отягчающие ответ-ть: совершение н. правон-я лицом, ранее привлек-о к ответс-ти за аналог. Правонар-е. Обстоя-а, отягчающие или смягчающие правонарушение устанав-я судом или н. органом, рассм-о дела. Если н.правонар-е совершено лицом, ранее привлек-о к ответс-и за анал. правон-я, то размер штрафа увел-я на 100%. При совершении 1 лицом 2-х и более н-х правонар-й н. санкции взыскиваются за каждое правонар-е в отдельности. Давность взыскания н-х санкций. Нал. органы могут обратиться в суд с иском о взыскании н-х санкций не позднее 6 месяцев со дня обнаружения н. правонар-я и сост-я соот-го акта.

16. Недоимка, пеня. Разме.Пеней.

Недоимка - сумма н. или сумма сбора, не уплач-я в устан-й законод-м о н. и сборах срок; Пеней признается ден. сумма, кот. налогопл-к должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм н. или сб., в т.ч. н., уплач-х в связи с перемещ-м тов. через тамож. границу РФ, в более поздние по сравнению с устан-и законод-м о н. и сб. сроки. Пеня начисляется за каждый кал. день просрочки исп-я обяз-и по уплате н. или сб., начиная со сл. за устан-м законод-м о н. и сб. дня уплаты н. или сб.. Не начис-ся пени на сумму недоимки, кот. налогоп-к не мог погасить в силу того, что по решению н. органа или суда были приостан-ы оп-и налогопл-ка в б. или наложен арест на имущ-о налогопл-ка. В этом случае пени не начис-я за весь период действия указ. обстоятельств. Подача заявления о предост-и отсрочки (рассрочки) или инвестиционного н. кредита не приостан-т начис-я пеней на сумму н-а, подлеж-ю уплате. Пеня за каждый день просрочки опр-ся в % от неупл-й суммы н. или сб.. % ставка пени 1/300 ставки рефинан-я. Пени уплачив-я одновременно с уплатой сумм н. и сб. или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени мб взысканы принудительно за счет ден. ср-в налогопл-ка на сч. в б., а также за счет иного им-ва налогопл-ка.

22. Зачет и возврат излиш. Уплач. Или излиш взыск. Сумм налога.

Излишне уплач.

Σ излишне уплач. налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплат-ка по этому или иным налогам, погаш-я недоимки по иным налогам, задолж-ти по пеням и штрафам за нал. правонаруш. либо возврату налогопл-ку.

Зачет Σ излишне уплач. фед. налогов и сборов, регион. и мест. нал. произв. по соотв. видам нал. и сборов, а также по пеням, начисл. по соотв. нал. и сборам.

Зачет или возврат Σ излишне уплач. нал. произв. нал. органом по месту учета налогопл-ка без начисл-я проц-в на эту Σ.

Нал. орган обязан сообщить налогопл-ку о каждом ставшем известным нал. органу факте излиш. уплаты налога и Σ излиш. уплач. нал. в теч. 10 дней со дня обнаруж-я такого факта.

В случае обнаруж-я фактов, свидетельст. о возмож. излиш. уплате нал., по предложению нал. органа или налогопл-ка мб проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет Σ излишне уплач. налога в счет предстоящих платежей налогопл-ка по этому или иным налогам осущ-ся на основании письм. заявления налогопл-ка по решению нал. органа.

Решение о зачете Σ излиш. уплач. налога в счет предстоящих платежей налогопл. приним. нал. органом в теч. 10 дней со дня получ. заявл-я или со дня подписания акта совмест. сверки расчетов.

Зачет Σ излишне уплач. налога в счет погаш-я недоимки по иным налогам, задолж-ти по пеням и (или) штрафам, подлеж. уплате или взысканию, произв. нал. органами самост.

Σ излишне уплач. налога подлежит возврату по письм.у заявлению налогопл. в теч. одного месяца со дня его получения нал. органом.

Возврат налогопл. Σ излишне уплач. налога при наличии у него недоимки или задолж-ти, произв. только после зачета суммы излиш. уплач. налога в счет погаш-я недоимки (задолж-ти).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплач. налога мб подано в теч. 3 лет со дня уплаты указ. Σ

Суммы излишне уплач. налога на прибыль орг. по консолидированной группе налогопл-в подлежат зачету (возврату) ответств. участнику этой группы.

Если возврат Σ излишне уплач. налога осущ. с нарушением срока, нал. органом на невозвращенную Σ начисл. проценты за каждый календар. день наруш-я срока возврата по ставке рефинансир-я ЦБ РФ.

Зачет или возврат суммы излишне уплач. налога и уплата начисл. процентов произв. в валюте РФ.

Излиш. взыск.

Возврат налогопл-ку Σ излишфне взыск. налога при наличии у него недоимки по иным налогам соотв. вида или задолж-ти по соотв. пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, произв. только после зачета этой Σ в счет погаш-я указанной недоимки (задолж-ти).

Решение о возврате Σ излишне взыск. налога приним. нал. органом в теч. 10 дней со дня получения письм. заявления налогопл-ка о возврате суммы излишне взыск. налога.

Заявл. о возврате Σ излишне взыск. налога мб подано налогопл-ом в нал. орган в теч. одного месяца со дня, когда налогопл-ку стало известно о факте излиш. взыскания с него налога, или со дня вступл-я в силу решения суда.

Нал. орган, установив факт излиш. взыскания налога, обязан сообщить об этом налогопл-ку в теч. 10 дней.

Σ излишне взыск. налога подлежит возврату с начисл. на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письм. заявления налогопл-ка о возврате Σ излишне взыск. налога.

Проценты начисл. со дня, след. за днем взыскания, по день фактич. возврата.

Проц. ставка равна ставке рефинансир-я ЦБ РФ.

Возврат Σ излишне взыск. налога и уплата начисл. процентов произв. в валюте РФ.

23-25 общие понятия

Нал-м правонар-м призн-ся виновно соверш-е противопр-е деяние (действие или бездействие) налогоплат-ка, нал-го агента и иных лиц, за кот-е НК РФ устан-на ответств-ть.

Ответств-ть за соверш-е налог-х правонар-й несут орг-ии и ФЛ. 

ФЛ мб привлечено к ответств-ти за соверш-е налог-х правонар-й с 16-тилетнего возраста.

Никто не мб привлечен повторно к ответств-ти за соверш-е одного и того же налог-го правонар-я.

 Основ-м для привлеч-я лица к ответств-ти за наруш-е законодат-ва о налогах и сборах явл-ся установл-е факта соверш-я данного наруш-я реш-м нал-го органа, вступивш. в силу.

 Привлеч-е орг-ии к ответств-ти за соверш-е налог-го правонаруш-я не освобожд. ее от нал-в и сборов, а также пеней.

 

Лицо не мб привлечено к ответств-ти за соверш-е нало-го правонаруш-я при наличии хотя бы 1 из след-х обстоят-в:

 1) отсутствие события нал-го правонар-я;

 2) отсутствие вины лица в соверш-ии налог-го правонар-я;

 3) соверш-е деяния, содерж-го признаки налог-го правонар-я, ФЛ, не достигшим 16-тилетнего возраста;

 4) истеч-е сроков давности привлеч-я к ответств-ти за соверш-е налог-го правонар-я. (срок давности – 3 года)

Формы вины при совершении налог-го правонар-я

Виновным в соверш-и налог-го правонар-я призн-ся лицо, соверш-ее противопр-е деяние умышл-но или по неостор-ти.

 - умышл-но, если лицо, его соверш-ее, осознавало противопр-й хар-р своих действий (бездействия), желало либо сознат-но допускало наступл-е вредных последствий таких действий (бездействия).

- по неостор-ти, если лицо, его соверш-ее, не осознавало противопр-го хар-ра своих действий (бездействия) либо вредного хар-ра последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя дб и могло это осознавать.

 Вина орг-ии в совершении налог-го правонар-я определ-ся в завис-ти от вины ее должн-х лиц либо ее представит-й, действия (бездействие) кот-х обусл-ли соверш-е данного налог-го правонар-я.

Обстоят-вами, исключ-ми вину лица в соверш-ии налог-го правонар-я, призн-ся соверш-е правонар-я вследсвтие стих-й бедствий или др. чрезвыч-х и непредвид-х обстоят-в.

 

Обстоят-ми, смягч-ми ответств-ть за соверш-е налог-го правонар-я, призн-ся:

 

1) соверш-е правонар-я вследствие стеч-я тяжелых личных или семейных обстоят-в;

 2) соверш-е правонар-я под влиянием угрозы или принужд-я либо в силу матер-й, служебной или иной завис-ти;

 3) тяжелое матер-е полож-е ФЛ, привлек-го к ответств-ти за соверш-е налог-го правонар-я;

4) иные обстоят-ва, кот-е судом или налог-м органом, рассматр-м дело, мб признаны смягч-ми ответств-ть.

 

Обстоят-вом, отягчающим ответств-ть, призн-ся соверш-е налог-го правонар-я лицом, ранее привлек-м к ответств-ти за аналогичное правонар-е.

Лицо, с кот-го взыскана налог-я санкция, счит-ся подвергнутым этой санкции в теч-е 12 месяцев с мом-та вступл-я в законную силу реш-я суда или налог-го органа.

Лицо не мб привлечено к ответств-ти за соверш-е налог-го правонар-я, если со дня его соверш-я либо со след-го дня после оконч-я налог-го периода, в течение кот-го было совершено это правонар-е, и до момента вынес-я реш-я о привлеч-и к ответств-ти истекли 3 года (срок давности).

 

Нал-я санкция - мера ответств-ти за соверш-е налог-го правонар-я.

При наличии хотя бы 1 смягч-го ответств-ть обстоят-ва размер штрафа подл-т уменьш-ю не меньше, чем в 2 раза.

При наличии отягч-го обстоят-ва, размер штрафа увелич-ся на 100 %.

При соверш-ии одним лицом двух и более налог-х правонар-й нал-е санкции взыскиваются за каждое правонар-е в отд-ти без поглощ-я менее строгой санкции более строгой.

 Сумма штрафа подл-т перечисл-ю со счетов только после перечисл-я в полном объеме суммы задолж-ти и соответств-х пеней в очер-ти, установл-й ГК РФ.

Нал-е органы могут обратиться в суд с заявл-м о взыск-ии штрафов с орг-ии и ИП.

Заявл-е о взыск-ии штрафа с орг-ии или ИП мб подано нал-м органом в теч-е 6 мес-в после истеч-я срока исполн-я требов-я об уплате штрафа. Пропущенный по уважит-й причине срок подачи указ-го заявл-я мб восстановлен судом.