THE ABSTRACT

Degree work on a theme «Research of features and optimisation of the VAT in the conditions of foreign trade activities» consists of pages, 7 appendices, 21 tables, 13 drawings.

Keywords: the tax, the bearers, object of the taxation, tax base, rates of the tax, the tax period, the order of compensation, deductions, foreign trade activities, export.

In work theoretical bases of the VAT are studied, the special attention is given to calculation of the VAT at export operations on an example of Open Society “MMK”, recommendations on perfection of the account of the VAT are developed at export operations which consist that it is offered to enterprise of Open Society “MMK” is offered to make restoration of a deduction during the moment of shipment of export production, the sums of the VAT to a deduction to define settlement by in process of acknowledgement of the fact of export.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………4

Глава 1. Теоретические основы исчисления налога

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТНЫХ

ОПЕРАЦИЯХ ………………………………………………………………7

1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость…. .7

2. Общий порядок исчисления и уплаты НДС

в Российской Федерации ……………………………………..9

3. Порядок исчисления и возмещения НДС при экспортных

операциях ……………………………………………………..24

4. Принцип взимания НДС при экспорте товаров

в Республику Беларусь ………………………………………..40

Глава 2. Оценка налоговой нагрузки по налогу

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТНЫХ

ОПЕРАЦИЯХ ОАО «ММК» ……………………………………………….50

2.1. Характеристика ОАО «ММК» ………………………………….50

2.2. Налоговое планирование промышленных предприятий ……...54

2.3. Анализ экспортных операций ОАО «ММК» …………………..57

2.4. Экономический анализ финансово-хозяйственной

деятельности ОАО «ММК» ……………………………………..79

Глава 3. Особенности раздельного учета ндс при

РЕАЛИЗАЦИИ ЭКСПОРТНЫХ ТОВАРОВ ……………………………...105

3.1. Модель автоматизированного анализа финансовых

показателей предприятия на примере ОАО «ММК» ………………105

3.2. Определение налоговой нагрузки промышленного

предприятия …………………………………………………………..129

3.3. Исчисление и уплата НДС по экспортным операциям

ОАО «ММК» ……………………………………………………..…...138

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………...150

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………...160

Приложение А «Общая схема порядка исчисления НДС» ……………….164

Приложение Б «Перечень работ (услуг) для определения

места реализации» …………………………………………………….165

Приложение В «Операции освобожденные от налогообложения» ……...167

Приложение Г «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю» .180

Приложение Д «Документы, предоставляемые для подтверждения

совершения экспортных операций»…………………………………………181

Приложение Е «Структура изменения удельного веса статей актива

баланса в валюте баланса»…………………………………………………...185

Приложение Ж «Структура изменения статей пассива баланса»…………186

ВВЕДЕНИЕ

Развитие экономики России невозможно представить без внешнеэкономических связей. Расширение экспорта и импорта влечет за собой повышение занятости, что имеет важные социальные последствия. Для многих стран рост экспорта и импорта стал важной составляющей процесса индустриализации и увеличения темпов экономического роста. Поступления от экспорта и импорта – существенный источник накопления капитала на нужды промышленного развития. Расширение экспорта и импорта позволяет мобилизовать и более эффективно использовать природные ресурсы и рабочую силу, что, в конечном счете, способствует росту производительности труда и росту доходов. Повышается значимость экспорта и импорта как источника столь необходимых стране валютных поступлений.

Наиболее высокие темпы экономического развития характерны для тех стран, где быстро расширяется внешняя торговля, особенно экспорт. Как показывает практика, организации, экспортирующие готовую продукцию, создают финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала, а также для неуклонного роста собственного капитала. Организации-экспортеры и импортеры являются важнейшим источником формирования доходов бюджета.

Предприятия – экспортеры и импортеры являются налогоплательщиками наравне с организациями, реализующими свою продукцию на внутреннем рынке, в частности и налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В настоящее время НДС – один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС во внешнеэкономической деятельности призван выполнять две взаимодополняющие функции: мобилизация доходных поступлений в государственный бюджет и защита интересов отечественного производителя. Механизм осуществления протекционистской политики через использование косвенных налогов и особенно НДС.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов налогообложения экспортных и импортных операций на примере НДС.

Исходя из цели работы, были сформулированы задачи исследования:

- изучить теоретические основы налога на добавленную стоимость в Российской Федерации;

- выявить особенности исчисления НДС при экспортных и импортных операциях;

- провести анализ экспортных и импортных операций ОАО «ММК»;

- рассмотреть налогообложение экспортных и импортных операций ОАО «ММК» по НДС;

- оценить налоговую нагрузку по экспортным и импортным операциям ОАО «ММК»;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета НДС при экспортных и импортных операциях ОАО «ММК».

Объектом исследования выступают экспортные и импортные операции ОАО «ММК».

Предметом исследования выступает налогообложение экспортных и импортных операций на примере НДС.

В работе использованы нормативные документы: Налоговый Кодекс Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость», Инструкции, Письма ФНС и ГТК.

Методологической основой исследования общенаучные методы экономического анализа, в частности способ цепных подстановок, метод сравнения; методика оценки налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта М.И. Литвина.

Также в процессе исследования были использованы статьи и сайты в сети Интернет, в частности сайт Министерства Финансов Российской Федерации, сайт Федерального Казначейства, сайт Федеральной налоговой службы; разработки ведущих специалистов в области налогообложения.

Информационной базой является бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «ММК» за период с 2004 по 2006 года.