- •Л. И. Старова анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Часть 1
- •Тема 1. Методика факторного анализа 6
- •Введение
- •Тема 1. Методика факторного анализа
- •1.1. Понятие, виды и задачи факторного анализа
- •1.2. Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем
- •1.3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •1.3.1. Способ цепной подстановки
- •1.3.2. Индексный метод
- •1.3.3. Способ абсолютных разниц
- •1.3.4. Способ относительных разниц
- •1.3.5. Способ пропорционального деления, или долевого участия
- •1.3.6. Интегральный способ
- •1.3.7. Способ логарифмирования
- •Исходные данные для факторного анализа объема произведенной продукции или среднегодовой выработки одного рабочего
- •Исходные данные для факторного анализа факторов первого и последующих порядков на объем произведенной продукции или среднегодовую выработку работающего
- •Исходные данные для факторного анализа факторов первого порядка на объем произведенной продукции
- •Исходные данные для факторного анализа коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств
- •Исходные данные
- •Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ объема произведенной продукции
- •2.2. Анализ номенклатуры, ассортимента и структуры произведенной продукции
- •2.3. Анализ ритмичности выпуска продукции
- •2.4. Анализ качества продукции
- •2.5. Анализ реализации продукции и поставок по договорам
- •Задачи по теме 2
- •Исходные данные для оценки влияния брака на объем произведенной продукции
- •Исходные данные для анализа выполнения договорных обязательств за I квартал отчётного периода, млн р.
- •Тема 3. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и оценка уровня их использования
- •3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •3.2. Анализ использования рабочего времени
- •Факторная модель объема произведенной продукции имеет вид
- •3.3. Анализ производительности труда
- •1. Факторы, связанные со снижением трудоемкости продукции:
- •2. Факторы, связанные с использованием рабочего времени:
- •3. Факторы, связанные со стоимостной оценкой продукции:
- •Вариант 1
- •2. Среднегодовой выработки одного рабочего, всего
- •Среднечасовой выработки одного рабочего, всего
- •Вариант 2
- •3.4. Анализ средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции
- •Задачи по теме 3
- •Тема 4. Анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами (опф) и оценка эффективности их использования
- •4.1. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами и технического состояния опф
- •4.2. Анализ фондоотдачи
- •Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 2
- •4.3. Анализ рентабельности опф
- •На изменение фондоотдачи (Вариант 1)
- •4.4. Анализ использования оборудования
- •4.1.2. По действующему оборудованию
- •1. Коэффициенты использования:
- •Задачи по теме 4
- •Тема 5. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и оценка эффективности их использования
- •5.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •5.2. Показатели эффективности использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ материалоемкости продукции
- •Методика 1
- •Методика 2
- •5.4. Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
- •Задачи по теме 5
- •Анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •Часть 1
- •220013,Минск, п. Бровки, 6
2.5. Анализ реализации продукции и поставок по договорам
В процессе анализа объема реализации продукции изучают:
1) выполнение плана по объему реализации продукции (РП):
рассчитывают процент (уровень) его выполнения ( ), абсолютное (ΔРП) и относительное (Δ%РП) отклонение от плана:
где – плановый и фактический объемы реализации продукции в сопоставимых ценах плана (без учета всех налогов, включаемых в цену), млн р./г.
Показатель выполнения плана по объему реализации является оценкой целесообразности работы предприятия;
2) динамику объема реализации:
рассчитывают темпы роста и прироста – базисные и цепные (в сопоставимых ценах);
абсолютный прирост по сравнению с базой и предыдущим годом;
абсолютную величину 1 % прироста по сравнению с базой и предыдущим годом;
3) факторы и их влияние на изменение объема реализации.
Возможны два варианта методики анализа факторов изменения объема реализации. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия (объем реализованной продукции) определяется:
по отгрузке продукции
после оплаты отгруженной продукции:
где – стоимость остатков готовой продукции на складе предприятия соответственно на начало и конец периода, млн р./г.;
– объем произведенной продукции, млн р./г.;
– стоимость остатков товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, соответственно на начало и конец периода, млн р./г.
На изменение объема реализации продукции оказывают влияние факторы, приведенные в ее аддитивной факторной модели – рост объема произведенной продукции (ТП) и сокращение остатков нереализованной продукции (ГП и ОТ). При этом следует помнить, что факторы изменения остатков готовой продукции на конец года ( ) и товаров отгруженных, но не оплаченных потребителем на конец года ( ), оказывают влияние на объем реализации, обратное знаку изменения самих этих показателей – снижение ( ) и ( ) увеличивает объем реализации, а увеличение – уменьшает его.
Расчет влияния факторов на изменение объема реализации производится сравнением фактических уровней факторных показателей отчетного года с базисным их уровнем и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них;
4) причины отклонений фактических значений составляющих объема реализации от базисных:
образование сверхплановых остатков готовой продукции на складах;
увеличение неоплаченных остатков отгруженной продукции:
если сроки оплаты еще не наступили, то это нормальное явление, просроченная же задолженность за отгруженные товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому нужно принимать все возможные меры к ее взысканию;
несвоевременная оплата отгруженной продукции (обратить внимание на отказ от акцепта);
5) разработать мероприятия по использованию выявленных резервов увеличения объема реализации.
В процесс анализа выполнения плана договорных обязательств по поставкам продукции:
1) определяется процент выполнения плана по договорным обязательствам ( ), абсолютное и относительное отклонения от плана:
где – фактический объем отгруженной i-й и всей продукции предприятия (в сопоставимых ценах), засчитываемый в выполнение плана по договорным обязательствам – факт, в пределах, но не более плана по каждому изделию, млн р./г.;
– плановый объем отгрузки i-й и всей продукции предприятия по договорным обязательствам, млн р./г.
Из этого следует:
план по договорным обязательствам не может быть выполнен более чем на 100 %;
уровень выполнения плана по договорным обязательствам ведется нарастающим итогом с учетом недопоставок продукции в предыдущие плановые периоды и их последующей компенсацией;
недопоставки продукции одного вида не могут быть компенсированы сверхплановыми поставками другой продукции;
недопоставки продукции одним потребителям не могут быть компенсированы поставками другим потребителям.
Выполнение договоров по ассортименту, сроку и экспортным поставкам ведется аналогично;
2) выясняются причины недовыполнения плана и разрабатываются конкретные мероприятия по выполнению договорных обязательств.
Основные причины недопоставки продукции: необеспеченность материалами, транспортом, соответствующими кадрами, исправным оборудованием и т.д.; несвоевременное заключение договоров или получение документов, оформление расчетных документов, несвоевременный ввод производственных мощностей.
Особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по кооперированным поставкам (республиканским и межреспубликанским), экспорту продукции, поставкам продукции для госнужд по госконтракту.
Недовыполнение плана по договорным поставкам отрицательно влияет не только на итоги деятельности самого предприятия (уменьшается объем реализации, сумма прибыли, выплачиваются штрафы), но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.