Тема 2. Анализ производства и реализации продукции

2.1. Анализ объема произведенной продукции

В процессе анализа объема произведенной продукции необходимо изучить:

1) напряженность (степень обоснованности) планового задания:

определяется сравнением планового объема производства продукции отчетного года с фактическим среднегодовым объемом за три – пять предшествующих лет и фактическим его уровнем за год, предшествующий плановому (в сопоставимых ценах).

План по объему производства продукции будет недостаточно обоснован, если плановые показатели отчетного года будут на уровне (ниже) фактически достигнутых средних результатов за три – пять предыдущих лет и ниже фактически достигнутого уровня в предыдущем году. Но такое заключение будет справедливо только после изучения объективных и субъективных причин этого явления;

2) уровень выполнения плана по предприятию в целом:

процент выполнения плана ( ), абсолютное (ΔТП) и относительное (Δ%ТП) отклонение от плана:

где – объемы произведенной продукции по плану и фактический (в сопоставимых ценах с планом) без учета всех налогов, включаемых в цену изделий, млн р./г.;

где – плановый и фактический объемы производства i-х изделий в натуральных (условно-натуральных) единицах, шт./г.;

– плановая оптовая цена i-го изделия (без учета налогов, включаемых в цену), тыс. р./шт.;

3) динамику объема произведенной продукции (по сравнению с предыдущим годом или за анализируемый период):

определяются базисные и цепные темпы роста и прироста в %, абсолютный прирост и абсолютная величина одного процента прироста (∆1 %) по сравнению с базой и предыдущим годом:

где ∆ТП и ∆%ТП берутся в этом случае соответственно по сравнению с базой и предыдущим годом;

4) факторы и их влияние на изменение объема произведенной продукции.

Все факторы, влияющие на объем произведенной продукции по экономическому их содержанию можно объединить в три группы:

4.1) обеспечение предприятия трудовыми ресурсами (4) и эффективность их использования:

где Ч – среднесписочная численность работающих за год, чел.;

В – среднегодовая выработка одного работающего, млн р./чел.;

4.2) обеспечение предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

где – первоначальная среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р./г.;

– фондоотдача, р.;

4.3) обеспечение предприятия материальными ресурсами и эффективность их использования:

откуда

где МО – материалоотдача, р.;

МЗ – затраты материальных ресурсов на производство всей продукции предприятия (работ, услуг), млн р./г.;

МЕ – материалоемкость продукции предприятия, р.

Все перечисленные факторы являются комплексными, действуют одновременно и находятся во взаимосвязи. В то же время их влияние на изменение объема произведенной продукции неодинаково. Отсюда возникает необходимость проведения тематического анализа – рассмотрения этих групп факторов в отдельности.

2.2. Анализ номенклатуры, ассортимента и структуры произведенной продукции

Номенклатура – перечень наименований продукции одинакового назначения реализуемой предприятиями и представленной отдельной позицией плана с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в классификаторе промышленной продукции.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сравнении количества фактически выпущенной продукции по изделиям, включенным в основной перечень (госзаказ, на экспорт, по внутриреспубликанским и межреспубликанским поставкам), с плановым.

Ассортимент – перечень разновидности продукции одного и того же наименования по видам, типам, маркам и др. признакам с указанием количества по каждому из них.

Различают следующие виды ассортимента:

полный – перечень всех видов и разновидностей изготавливаемых изделий;

групповой – объединяет изделия в родственные группы;

внутригрупповой – объединяет изделия, входящие в одну группу.

Анализ ассортимента предполагает:

оценку уровня выполнения плана по ассортименту;

изучение причин изменения ассортимента;

расчет влияния изменения ассортимента на объем произведенной продукции.

Уровень выполнения плана по ассортименту ( ) рассчитывается по формуле:

где – стоимость фактически выпущенных i-х изделий и всей продукции предприятия в сопоставимых ценах, засчитываемых в выполнение плана по ассортименту – факт, в пределах плана по каждому изделию, млн р./г.;

– плановый объем произведенной i-й и всей продукции предприятия, млн р./г.

Изделия, изготовленные сверх плана или не предусмотренные планом, не засчитываются в выполнение плана по ассортименту. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если он выполнен по всем видам изделий. План по ассортименту не может быть выполнен больше, чем на 100%.

Изменение объема произведенной продукции за счет невыполнения плана по ассортименту:

Структура продукции – соотношение объемов выпуска отдельных изделий в общем объеме их выпуска, выраженное в процентах.

Анализ выполнения плана по структуре предполагает:

оценку степени выполнения плана по структуре;

изучение причин изменения структуры продукции;

расчет влияния изменения структуры продукции на ее объем.

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Уровень выполнения плана по структуре ( ) рассчитывается по формуле:

где – фактический объем произведенной i-й и всей продукции предприятия в сопоставимых ценах, засчитываемый в выполнение плана по структуре – фактический объем по каждому виду продукции, пересчитанный на плановую структуру, но не выше фактического ее объема по этой номенклатурной позиции.

Фактический выпуск продукции в сопоставимых ценах при плановой структуре по каждому виду продукции может рассчитываться по формулам:

или

где – удельный вес i-х изделий в общем выпуске продукции предприятия по плану, в долях;

– коэффициент выполнения плана по общему объему произведенной продукции предприятия (в сопоставимых ценах);

– оптовая цена i-го изделия по плану, тыс. р./шт.

С целью объективной оценки выполнения плана по объему выпуска продукции необходимо учитывать влияние нарушения запланированного структурного соотношения на изменение объема выпущенной продукции, которое называется структурным сдвигом.

Если для оценки общего объема произведенной продукции предприятия могут применяться натуральные или условно-натуральные измерители, то величина влияния изменения структуры произведенной продукции (структурного сдвига) на изменение ее объема может быть рассчитана методами абсолютных разниц и цепных подстановок.

Исходная мультипликативная модель:

где N – общий объем произведенной продукции предприятия в натуральных или условно-натуральных единицах;

– удельный вес i-х изделий в общем их количестве, в долях;

– количество i-x изделий в натуральных или условно-натуральных единицах;

– оптовая цена i-го изделия, тыс. р./шт.

Используем прием абсолютных разниц:

Если для оценки общего объема произведенной продукции предприятия используются только стоимостные единицы измерения, то величина влияния изменения структуры произведенной продукции на изменение объема рассчитывается с помощью приема цепных подстановок по формуле:

где – плановый объем производства i-х изделий, млн р./г.