2.2.2. Источники формирования оборотных средств

Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции, составляют оборотные средства предприятия.

Оборотные средства представляют собой часть финансовых ресурсов предприятия.

По источнику формирования ОС делятся на собственные и заемные.

Собственные ОС – это постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формирующиеся за счет собственных ресурсов, обеспечивают предприятию оперативную самостоятельность.

К собственным оборотным средствам относятся выделенные государством средства при образовании или средства основателей для создания предприятия и покрытия постоянной потребности в min необходимых запасах товароматериальных ценностей и затрат производства.

Заемные оборотные средства – это кредиты, ссуды банка, кредиторская задолженность. Эти средства платные и подлежат возврату.

Привлеченные средства – средства других предприятий на определенный период.

2.2.3.Нормирование оборотных средств.

В зависимости от особенностей планирования и организации ОС делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым ОС относятся средства, размещенные в сфере производства и частично в сфере обращения.

К ненормируемым ОС относится оставшаяся часть средств в сфере обращения.

Нормирование оборотных средств – процесс разработки и установления экономически обоснованных нормативов, т. е. минимальных, но достаточных сумм оборотных средств, обеспечивающих нормальную бесперебойную работу предприятия в планируемом ритме и объеме производства.

Норматив оборотных средств рассчитывается ежегодно при составлении финансового плана предприятия, определяется исходя из следующих показателей: объем производства и реализации продукции; затраты на производство; норм оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях.

Общий норматив ОС складывается из частных нормативов – размеров средств по отдельным элементам нормируемых ОС:

,

Рассмотрим процессы нормирования оборотных средств по следующим позициям:

- на производственных запасах;

- на незавершенное производство;

- по элементу “готовая продукция”.

Нормирование ОС в производственных запасах предусматривает следующие этапы разработки норматива:

1. определение норм запаса по группам товароматериальных ценностей в относительных величинах (Н₃ в днях запаса)

2. определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей (Y_mi) (стоимостное выражение)

3. определение частного норматива собственных ОС в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

4. определение общего норматива ОС в производственных запасах в целом:

,

где Z_i – частный норматив i-го элемента ПЗ (руб).

Норма запаса в днях определяет количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Норма запаса в днях складывается из времени пребывания производственных запасов в форме:

1) транспортный запас (постоянный запас материалов, обеспечивающий бесперебойную деятельность предприятия) – Н_тр.з

2) складского запаса (текущий запас) – Н_т.з

гарантийного (страхового) запаса – Н_с.з

3) времени, необходимого для подготовки производственных запасов к их использованию в производстве (т. н. технологический запас) Н_{п. з}

Транспортный запас включает время пребывания оплаченных предприятием материальных ценностей в пути с момента оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад потребителя. Размер транспортного запаса рассчитывается исходя из стоимости материалов, находящихся в пути по отчетным данным. Текущий складской запас – это постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство. Его назначение – обеспечить бесперебойную производственную деятельность предприятия, а по величине включает время, необходимое для выгрузки, доставки материала на предприятие ,приемки и складирования.

Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками, если частота поставок менее 5 дней, норма текущего запаса может быть принята равной интервалу поставки. Например: материал А в течение года поступал на предприятие 18 раз, следовательно, средний интервал поставки – 20 дней (360:18=20дн) и норма: 20:2=10дн. Материал Б поступал на предприятие 90 раз, интервал поставки – 4 дня; норма – 4 дня.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий, связанных со сбоями в снабжении (нарушение условий поставок, задержка материала в пути и т. п.). Норма страхового запаса устанавливается по каждому виду материалов в размере 3050 % от нормы текущего запаса. В отдельных случаях эта норма может быть увеличена до нормы текущего запаса.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающее на предприятие сырье или материалы не могут быть использованы сразу, а требуют перед производственным потреблением подготовки (сортировка, комплектация, раскрой, дробление). Норма подготовительного запаса определяется фактическим числом дней, необходимых для выполнения вышеперечисленных работ или течения процессов.

К незавершенному производству (НЗП) относится продукция, находящаяся на различных стадиях обработки - от запуска сырья, материалов и комплектующих изделия в производство до принятия отделом технического контроля готовой продукции.

Размер оборотных средств, занятых в НЗП, зависит от длительности производственного цикла, себестоимости изготовляемой продукции и интенсивности нарастания затрат в процессе производства.

Норматив ОС в целом по НЗП определяется суммированием нормативов ОС по отдельным изделиям:

,

где Z_НЗПj – частный норматив по отдельным изделиям;

m – количество незавершенных изделий.

Для определения частного норматива ОС Z_НЗПi по j-тому изделию норму оборотных средств в НЗП у j-го изделия умножают на стоимость однодневного выпуска этого изделия по производствен производственной себестоимости (S_ДНj):

Норма оборотных средств в НЗП определяется по формуле:

,

где Т_Цj – длительность производственного цикла j – го изделия, дн., определяется временем, которое проходит от начала производства первой детали до выпуска готового изделия

К_НЗj – коэффициент нарастания затрат по j – му изделию.

Рассчитывается по формуле:

где М – плановые затраты на основные материалы;

P_n - прочие элементы затрат;

С – полная себестоимость единицы продукции.

Виды сделок:

1. продажа имеющейся в наличии продукции;

2. фьючерсная сделка – по образцам изготовленного определенного вида продукции;

3. форвардная (изготовление в ожидаемый срок определенной продукции);

4. торговля правом изготовления.

Нормирование ОС по элементу “готовая продукция”.

Нормирование начинается с определения норматива по отдельным видам изделий и определяется по формуле:

,

где Н_ГПк – норма готовой продукции по k – тому виду изделий реализации дней,

S_ДНк – стоимость однодневного выпуска продукции по k– тому изделию по полной себестоимости.

Норма Н_ГПк – считается из количества дней необходимых для упаковки и маркировки изделий, комплектации транспортной партии, оформления расчетных документов и других работ, связанных с реализацией k-того вида продукции.

Норматив ОС на расходы будущих периодов определяется:

где Z^НГ – сумма средств в РБ периодах на начало года,

Z^ПЛН – сумма средств на расходы, производимые в планируемом периоде,

Z^ВКЛ – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого года.

Метод расчета коэффициента нарастания затрат зависит от формы вложения материалов в производство. При одновременном их вложении в производство изделия, К_НЗ определяется по формуле:

где М_j – материальные единовременные затраты по j-му изделию,

С_ПР – прочие затраты (зарплата, амортизация и пр.),

S_j – производственная себестоимость j – го изделия.

Иногда формула К_НЗ имеет вид:

,

где d_Mj – доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции (расход сырья, основных материалов в начале цикла изготовления).

В случае поэтапных (многократных) вложений формула К_НЗ имеет более сложный вид:

где Т_Ц1, Т_Ц2 …- длительность цикла.