Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте развернутую характеристику кассе предприятия.

2. Перечислите первичную документацию по учету движения денежных средств в кассе.

3. Перечислите нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок ведения операций с денежными средствами.

4. Дайте определение понятия «материально-ответственное лицо».

5. В каких случаях проводится инвентаризация денежных средств в кассе?

Практическая работа № 8 Тема: «Учет расчетов с подотчетными лицами»

Цель: усвоение порядка ведения расчетов с подотчетными лицами.

Краткие теоретические сведения: правила выдачи наличных денежных средств в подотчет сотрудникам предприятия регламентируются порядком ведения кассовых операций.

Учет расчетов с подотчетными лицами предприятия ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», на котором обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные расходы. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Порядок выполнения работы: на основе информации, представленной в журнале хозяйственных операций, проставьте корреспонденцию счетов и рассчитайте недостающие суммы.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Примечание
			дебет	кредит
1.	Принят авансовый отчет Иванова В. Г.	2 400			Составить авансовый отчет (ф. № АО-1)
2.	Принят авансовый отчет Петрова Ю. В.	2 600
3.	Принят авансовый отчет Кузьмина Е. Л.	2 950
4.	Принят авансовый отчет Клепцова Е. А.	1 600

Вопросы для самоконтроля:

1. На какие цели могут быть выданы денежные средства работнику?

2. Расскажите порядок ведения расчетов с подотчетными лицами.

3. Назовите основные первичные документы, предназначенные для ведения расчетов с подотчетными лицами.

Практическая работа № 9 Тема: «Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)»

Цель: усвоение порядка учета затрат на производство продукции (работ, услуг).

Краткие теоретические сведения: расходы предприятия, связанные с производством продукции, при калькулировании себестоимости группируются по следующим статьям затрат: материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов и с учетом транспортно-заготовительных расходов); расходы на оплату труда производственных рабочих; отчисления на социальное страхование; общепроизводственные расходы; прочие производственные расходы; потери от брака; общехозяйственные расходы; расходы на продажу.

На счете 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.

В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей; и др.

Порядок выполнения работы: на основе информации, представленной в журнале хозяйственных операций, проставьте корреспонденцию счетов и рассчитайте недостающие суммы.

Заполните ведомости распределения затрат по основным подразделениям предприятия (данные занести в расчетную таблицу).

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций по учету производства продукции (работ, услуг)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Примечание
			дебет	кредит
1.	Распределены транспортно-заготовительные расходы: Цех № 1 Цех № 2 Транспортный цех Энергетический цех заводоуправление	836 8 704 7 2 1			Заполните (ф. № 7-ПР)
2.	Составлены ведомости учета затрат на производство: - по энергетическому цеху - по транспортному цеху.	… …			Заполните (ф. № 1-ПР)
3.	Произведен расчет распределения затрат по энергетическому цеху на основании справки-расчета: Транспортный цех Общепроизводственные расходы Цех № 1 Цех № 2 Общехозяйственные расходы	30 934 44 682 51 556 24 060
4.	Произведен расчет распределения затрат по транспортному цеху Общепроизводственные расходы: цех № 1 цех № 2 Общехозяйственные расходы Отдел сбыта Торговый дом	… … … … … …			Заполните (ф. № 3-ПР)
5.	Сформирована ведомость учета общепроизводственных расходов по: - цеху № 1 - цеху № 2	… …			Заполните (ф. № 2-ПР)
6.	Сформированы ведомости учета затрат на производство по: - цеху № 1 - цеху № 2	… …			Заполните (ф. №4-ПР и № 5-ПР)
7.	Составлены ведомости учета общепроизводственных расходов и расходов на продажу готовой продукции	… …			Заполните (ф. №6-ПР и 9-ПР)

Таблица 2

Ведомость затрат по транспортному цеху за декабрь 20_ г. (ф. № 1-ПР)

№	Наименование статьи затрат		С кредита балансовых счетов																			Итого
			02		10		10/10		60		70		69		23/2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Итого по счету 23/1

Таблица 3

Расчет распределения расходов транспортного цеха (ф. № 3-ПР)

№	Наименование подразделения		Балансовый счет		Количество часов, отработанных по заявке подразделения		Стоимость одного часа руб.		Сумма, руб.
1.	Цех №1		25/1		110
2.	Цех №2		25/2		160
3.	Торговый дом		44/2		150
4.	Общехозяйственные расходы		26		256
5.	Отдел сбыта		44/1		10
Итого				686

Таблица 4

Ведомость затрат по энергетическому цеху за декабрь 20__ г. (ф. № 1-ПР)

№	Наименование статьи затрат	С кредита балансовых счетов									Итого
		02	10	10/10	60	70	69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Итого по счету 23/2

Таблица 5

Ведомость общепроизводственных расходов по цеху основного производства

Цех № 1 за декабрь 20_ г. (ф. № 2-ПР)

№	Наименование статьи затрат	С кредита балансовых счетов								Итого
		02	10	60	70	69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Итого по счету 25/1

Таблица 6

Ведомость общепроизводственных расходов по цеху основного производства, цех № 2 за декабрь 20_ г. (ф. № 2-ПР)

№	Наименование статьи затрат	С кредита балансовых счетов														Итого
		02		10		60		70		69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Итого по счету 25/2

Таблица 7

Ведомость затрат на производство, цех № 2 за декабрь 20_ г. (ф. № 4-ПР)

№	Наименование статьи затрат	С кредита балансовых счетов							Итого
		10	70	69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Итого по счету 20/2

Таблица 8

Ведомость затрат на производство, цех № 1 за декабрь 201_ г. (ф. № 5-ПР)

№	Наименование статьи затрат		С кредита балансовых счетов													Итого
			10		70		69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Итого по счету 20/1

Таблица 9

Ведомость общехозяйственных расходов за декабрь 20__ г. (ф. № 6-ПР)

№	Наименование статьи затрат	С кредита балансовых счетов							Итого
		10	70	69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Итого по счету 26

Таблица 10

Ведомость распределения ТЗР (ф. № 7-ПР)

№ п/п	Содержание операции	Учетная стоимость материалов, руб.	Сумма ТЗР
	Списано за отчетный месяц материалов на:
1.	Основное производство цех № 1	2 212 995
2.	Основное производство цех № 2	23 035 000
3.	Вспомогательное производство цех № 1	19 000
4.	Вспомогательное производство цех № 2	3 500
5.	Общепроизводственные расходы	100
6.	Общехозяйственные расходы	2 000
7.	Расходы на продажу	-
8.	Потери от брака	-
9.	Продано	1 120
	итого	25 273 715	9 550

Таблица 11

Ведомость расходов на продажу по готовой продукции за декабрь 201_ г. (ф. № 9-ПР)

№	Наименование статьи затрат	С кредита балансовых счетов								Итого
		70	69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Итого по счету 44/1