Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите основные нормативные документы, регламентирующие порядок ведения расчетных операций на предприятии.

2. В каких формах организации могут вести свои расчетные операции?

3. Дайте определение понятиям «кредиторская задолженность», «дебиторская задолженность».

4. Расскажите о порядке ведения синтетического и аналитического учета по расчетным операциям.

Практическая работа № 18 Тема: «Учет заемного капитала»

Цель: усвоение порядка отражения операций по учету заемного капитала.

Краткие теоретические сведения: учет заемного капитала ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией краткосрочных (сроком не более 12 месяцев) кредитов и займов отражают по кредиту счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», суммы долгосрочных (сроком более 12 месяцев) кредитов и займов отражают по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитывают на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. Начисленные проценты по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам учитываются также обособлено.

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Порядок выполнения работы: на основе информации, представленной в журнале хозяйственных операций, проставьте корреспонденцию счетов и рассчитайте недостающие суммы. Определите сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, и отразите в бухгалтерском учете.

Задача 1. ОАО «Машиностроитель» 1 февраля 2010 года получило банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдали сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит, исходя из ставки 20 % годовых.

В том же месяце ОАО «Машиностроитель» из полученных заемных средств перечислило поставщику ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000 рублей за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) были получены 1 апреля 2010 года. Кредит полностью возвращен 30 апреля 2010 г.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций по учету заемного капитала

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Получен кредит на расчетный счет	118 000
2.	Денежные средства под предстоящую поставку товаров перечислены поставщику	118 000
3.	Начислены проценты к уплате за период с момента получения кредита до момента получения ТМЦ (в части, относящейся к сумме перечисленного аванса)	…
4.	Перечисленные проценты банку за февраль-март	…
5.	Оприходованы товары	100 000
6.	Отражен НДС по оприходованным товарам	18 000
7.	Зачтен ранее выданный аванс в счет погашения задолженности поставщику	118 000
8.	Отнесены на увеличение стоимости товаров расходы по уплате процентов, начисленных за период с момента получения кредита до момента получения товаров	…
9.	Отражены в составе операционных расходов проценты, начисленные к уплате за период с момента получения товаров до момента погашения кредита	…
10.	Перечислена банку сумма процентов за апрель	…
11.	Погашен кредит	118 000