1. Учет денежных средств и расчётных операций в ооо «Хортица»

1.1. Порядок ведения кассовых операций в организации

Функции кассира выполняет бухгалтер-кассир, который принимает и выдает денежные средства, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе.

При поступлении денежных средств в кассу бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер, где указывается дата поступления, сумма денежных средств, бухгалтерская проводка (например, Дт 50 – Кт 51 или Дт 50 –Кт 62), от кого приняты денежные средства и на каком основании. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая остается у лица, от которого были приняты денежные средства.

При выдаче денежных средств оформляется расходный кассовый ордер.

Здесь также указывается дата выдачи, бухгалтерская проводка (например, Дт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» – Кт 50 «Касса» или Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» -Кт 50 «Касса»), сумма выданных денежных средств, кому и на что выданы денежные средства. Расходный кассовый ордер подписывают руководитель предприятия, главный бухгалтер и лицо, получившее денежные средства.

Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.

Затем бухгалтер заполняет кассовую книгу, где на каждый день отводится отдельный лист книги. Данная книга представлена в виде таблицы, имеющей следующие столбцы: номер документа, от кого получено или кому выдано, № корреспондирующего счета, приход (если оформляется приходный кассовый ордер), расход (если оформляется расходный кассовый ордер). В первой строке представлен остаток на начало дня. В следующих строках бухгалтер отражает все кассовые ордера, оформленные за день. В конце дня подсчитываются суммы поступивших и расходованных денежных средств и считается остаток на конец дня. Этот остаток денежных средств не должен превышать установленного на предприятии лимита (он составляет 30 000 руб. на 2012 год). В завершение подсчитываются количество приходных и расходных кассовых ордеров. Расчеты с покупателями, банком, а также с поставщиками проводятся в наличной и безналичной форме. В конце каждого месяца бухгалтер заполняет журнал-ордер №1, где отражены все суммы по кредиту и дебету счетов 50 Касса» и 51 «Расчётный счёт» в разрезе корреспондирующих счетов 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 69 «расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчёты по налогам и сборам», 70 «расчёты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и других. Здесь выводится сальдо на конец месяца по кассе и по расчетному счету.

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что учет денежных средств организован надлежащим образом: первичные документы, касающиеся расхода и прихода денежных средств, регистрируются в соответствующих журналах или ведомостях, ведется кассовая книга, контролируется расход средств на хозяйственные нужды и нужды предприятия.

Касса находится в ведении бухгалтера, он же проводит инвентаризацию денежных средств не менее 1 раза в месяц. Все итоги по счетам 50 «Касса» 51 «Расчётный счёт», 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 Расчёты с подотчётными лицами», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» собираются по истечению месяца в главной книге, где им отведены отдельные листы.

Порядок ведения кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» вступившим в силу с 1 января 2012 г.

Право подписи в кассовых документах в организации принадлежит ее генеральному директору и главному бухгалтеру, а также кассиру.

Согласно Положению ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы, пенсий и других пособий определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости. Этот срок, должен соблюдаться и не может превышаться не только в дни выплаты заработной платы и вознаграждений работникам, но и в выходные дни, если в этот день были кассовые операции. Законодательно, данный срок не может превышать 5 дней.

Лимит расчетов наличными денежными средствами при расчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем составляет 100000 рублей.

Согласно Положению Банка России от 12 октября 2011 г. №  373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» лимит остатка кассы теперь определяет не обслуживающий банк, а руководитель. Так организация самостоятельно рассчитала и определила лимит остатка кассы на 2012 год в размере 45 000 руб.

Данное число было рассчитано следующим образом:

,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары и оказанные услуги;

- расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях – 92 рабочих дня;

Nc - период времени между днями сдачи в банк, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. В организации он составляет 3 дня.