2.2.Особенности начисления оплаты труда в организации. Учет удержаний из заработной платы.

В ООО «Хортица» установлена повременная система оплаты труда, которая предусматривает, что величина заработной платы работника зависит от фактически отработанного им времени, учет которого ведется в соответствии с документами учета рабочего времени табеля формы № Т-12 (здесь отмечаются явки и неявки на работу, отпуска, командировки, период временной нетрудоспособности и т.д.)Для целей учета начисления и выплаты заработной платы за учетный период отработанного работником рабочего времени принимается один календарный месяц. Заработная плата на предприятии выплачивается два раза в месяц, согласно Локальным Нормативным Актам ООО «Хортица». Установленными днями для произведения расчетов с работниками являются 10-е и 25-е числа месяца, путем выплаты заработка через кассу предприятия. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата зарплаты производится накануне этого дня.

Рассмотрим пример начисления заработной платы:

Месячный оклад менеджера по продажам Шоломова М.Ю. составляет 30 500 рублей. В июне месяце сотрудник отработал 20 из 21 рабочего дня (брал отпуск без сохранения заработной платы). Таким образом, его заработная плата за июнь составила: 30500 руб. : 21 день * 20 дней = 29 050 рублей.

Кроме этого генеральный директор ООО «Хортица» по своей инициативе может увеличить сумму заработной платы в случае увеличения объем работ и продаж. Сверхурочная работа и работы в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере.При начислении зарплаты составляется расчетная ведомость, в которой отражаются: сумма ЗП за отработанное время, сумма отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, а при увольнении денежной компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Из начисленной заработной платы производятся удержания предусмотренные Законодательством:

-НДФЛ(13% ЗП);

-алименты и т.д.

Начисление заработной платы отражается проводкой Дт 44Кт 70.

К моменту выдачи заработной платы составляется платежная ведомость на выдачу заработной платы. Каждый сотрудник при получении заработной платы ставит роспись в строке напротив своей фамилии, где также указана сумма заработной платы. При выдаче заработной платы составляется проводка Дт 70 Кт 50.

НДФЛ облагается общая сумма начисленной заработной платы работнику, выплачиваемые организацией (оплата труда + компенсация + отпускные + больничные за счет производства + оплата учебы и другие).

При этом в ООО «Хортица» имеют место следующие вычеты:

-1400 рублей за каждый месяц на первого и второго ребенка;

-3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка, и в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или в возрасте до 24 лет, студента, учащегося очной формы обучения, аспиранта, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 рублей.

Если работник имеет право одновременно на несколько вычетов, ему предоставляют один, но максимальный.

Рассмотрим примеры расчета НДФЛ:

1. В июне ЗП менеджера Павловского М.Г. составила 9500 рублей, нарастающим итогом с начала года составила 57000 рублей. Сотрудник имеет одного ребенка до 18 лет.

НДФЛ в данном месяце составит:

(9500-1400) * 13%=1053 рублей.

2. В июле ЗП менеджера Павлова Г.М. составила 41000 рублей, нарастающим итогом с начала года составила 287000 рублей. Сотрудник имеет 2-х детей до 18 лет.

НДФЛ в данном месяце составит:

41000*13 %=5330 рублей. Стандартные налоговые вычеты не предоставляются, т.к заработная плата с начала года, нарастающим итогом больше 280 000 рублей.

Также производятся начисления страховых взносов во внебюджетные фонды: 22% в ПФР; 2,9% в ФСС; 5,1% в ФФОМС от фонда заработной платы.

Предельный годовой заработок работника, с которого уплачиваются страховые взносы составляет 512 тысяч рублей.

Взносы в Пенсионный фонд РФ разделяются на страховую и накопительную части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился в 1966 году и ранее, – 22% на страховую часть) .

Предприятие также начисляет страховые вносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 02% от фонда зарплаты.

Начисление страховых взносов отражается проводкой Дт 44 Кт 69.

Перечисление страховых вносов-Дт 69 Кт51

Отчеты в налоговые органы «Сведения о доходах физических лиц» предоставляются один раз в год, не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчеты в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования предоставляются каждый квартал.

Так же в организации с заработной платы работников удерживаются штрафы, за совершенные ими нарушения. Возлагая на работника материальную ответственность за причиненный ущерб, организация обязана доказать вину работника в причинении ущерба, причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом, размер причиненного ущерба.

В бухгалтерском учете организации данный факт отражается проводками:

Д 73.3 К 91.11 – поступление в возмещение штрафа в размере 500 руб.;

Д 70 К 73.3 – удержание суммы в размере 500 руб. из заработной платы сотрудника.

Размер удержаний может составлять 70 процентов при:

- возмещении вреда, причиненного здоровью другого человека или лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

- взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Удержание сумм алиментов - Д 70 К 76.50.

Причем алименты удерживаются с заработной платы и со всех видов выплат, доплат, надбавок и премий.

Ежегодно каждому работнику предоставляется оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым генеральным директором «ООО «Хортица» не позднее 15 декабря. При этом, за 2 недели до отпуска, работник пишет заявление на имя генерального директора о предоставлении ежегодного отпуска.

Генеральный директор издает приказ, а бухгалтер составляет записку - расчет о предоставлении отпуска исходя из среднего заработка.Средняя заработная плата рассчитывается исходя из зарплаты за предыдущие 12 месяцев. Эту сумму ЗП разделить на 12 месяцев, а потом разделить на 29,4(среднее число рабочих дней в месяце). Это будет среднедневной заработок работника. Умножаем на количество дней отпуска - получаем сумму отпускных.

Пример расчета суммы отпускных:

Кладовщику Ефимову А.В. предоставляется очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. За последние 12 месяцев заработная плата составляет 126 702,73 руб.,расчётный период отработан полностью. Средний заработок составил: 126 702,73 :(29,4*12)= 359,13 руб. Начислено отпускных за 28 дней: 28 * 359,13=10055,64.Если расчетный период отработан не полностью, то сумма отпускных будет рассчитываться : сумма выплат за расчетный период : количество календарных дней в периоде (29,04-за каждый полный месяц и количество отработанных календарных дней в месяце * 29,4: количество дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц)

Пример расчета суммы отпускных:

Кладовщику Ефимову А.В. предоставляется очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. За последние 12 месяцев заработная плата составляет 126702,73 руб. Расчетный период отработан не полностью. В марте работник 7 дней болел.

Количество календарных дней в расчетном периоде = (29.4*11=323,4) + (29.4:31*24=22,76) =346,16дн.

Среднедневной заработок составит= 126702,73:346,16=366,02 руб.

Начислено отпускных за 28 дней: 366,02*28=10248,56 рублей.

При увольнении работника составляется и подписывается директором приказ о прекращении трудового договора с работником, где указывается причина увольнения.

В течение месяца заполняются ведомости по счетам 68, 69 и журнал по счету 70. По завершении месяца в журнал-ордер №5 заносятся итоговые суммы по счетам 70 и 69 в корреспонденции со счетом 44.1, а в журнал-ордер №3 сумма по счету 68 в корреспонденции со счетом 70. Затем заполняются листы главной книги по счетам данным счетам (приложения 38 – 40). В них собираются данные также об отчислениях, производимых в отчетном месяце, а также корреспонденция с другими счетами, собираемая из журналов-ордеров.

Из всего изложенного выше можно сделать вывод о том, что учету расчетов по заработной плате в ООО «Хортица» уделяется особое внимание. С данными расчетами связаны отчеты в налоговые органы, платежи НДФЛ, отчислений в Пенсионный фонд России, в Фонд социального страхования. В организации применяется повременная оплата труда, предусматривающая увеличение заработной платы по усмотрению директора. Соблюдается ведение документации по каждому сотруднику, исправно выдается заработная плата 2 раза в месяц, без каких-либо задержек.