3. Допрос свидетеля.

Должностные лица налоговых органов в рамках выездной проверки вызывать свидетелей для дачи показаний. Свидетелем может быть любой человек, которому известны какие-либо сведения. Не может быть привлечены: малолетние, лица с отклонениями, лица, которым известна информация полученная в процессе своей профессиональной деятельности. Свидетели вызываются повесткой. Показания фиксируются протоколом, вносятся замечания если имеются, уклонение свидетеля без уважительных причин – штраф 1000 рублей, лажные показания – 3000 рублей.

4. Участие экспертов, специалистов и переводчиков.

Ст. 95 НК РФ привлечение экспертов. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве и т.д. кроме того эксперт необходим в удостоверении подлинности документов, при их восстановлении и др. процессы.

Экспертиза назначается постановлением должностного лица, которое проводит проверку. Эксперт может отказать от проверки в недостаточности данных, заключение дается в письменном виде. Налогоплательщик должен быть в курсе что будет проводиться экспертиза. Налогоплательщик может заявить отвод эксперту, и назначить своего эксперта; может представить дополнительные вопросы; может присутствовать при экспертизе; знакомиться с заключением эксперта. Не может быть экспертом: гражданин, заинтересованный в исходе дела. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности эксперта и поручается другому лицу.

Специалисты привлекаются для того, чтобы получить информацию на электронных носителях, или оценки стоимости имущества. Специалист своего заключения не дает.

5. Осмотр помещений территорий налогоплательщика.

Право доступа имеется у должностных лиц налогового органа. Доступ осуществляется при предъявлении служебного удостоверения и решения о проведении выездной налоговой проверки. Должностные лица, проводящие налоговую проверку могут проводить осмотр территорий или помещений проверяемого лица. Исключения: жилые помещения.

При воспрепятствовании должностным лицам на указанной территории, то руководителем проверяющей группы составляется акт. Ежели налогоплательщик отказал в доступе на территорию, то налоговые органы могут определить что то расчетным путем.

Поводом является: наличие информации о полученных ТМЦ не отраженных в бухгалтерском учете; о наличии производственных мощностей.

Осмотр проводится в присутствии понятых. При осмотре вправе участвовать проверяемый, могут присутствовать специалисты, может проводиться видеосъемка. Осмотр вне рамок проверки допускается, если документы и предметы были получены налоговыми органами в ранних проверках.

6. Инвентаризация.

С целью объективного установления данных об имуществе, отраженном в документах налогоплательщика проводится инвентаризация. Приказ МинФина и ФН № 20. Распоряжение принимает руководитель. Распоряжение регистрируется в специальном журнале. Проверка фактического наличия имущества проводится в присутствии материальных лиц, бухгалтерии.

Для начала проверки надо взять движения по ТМЦ. Материально ответственные лица должны дать отчеты. Составляются инвентаризационные описи в 2х экземплярах. Проверяются карточки, книги, описи, техпаспорта и др. При обнаружении расхождений должны быть внесены исправления. В случае необходимости оценки приглашаются эксперты. Итоги изложили в ведомости результатов. Акты инвентаризации отражаются в акте выездной проверки и учитываются при рассмотрении материалов.

В протоколе указывается:

1. Наименование

2. Место и дата производства конкретного действия

3. Время начала и окончания действия

4. Должность, ФИО, составившего протокол

5. ФИО каждого лица, участвовавшего в действии, адрес, гражданство, владение русского языка

6. Содержание действия, последовательность его проведения

7. Выявленные при производстве действия, факты и обстоятельства

8. Подписывается всеми участвовавшими лицами, замечания каждых лиц

9. Приложение материалов

Семинар: Организация контрольной работы налоговых органов (кодекс). 29 сентября!

1. Отбор – приоритетные категории

2. Методы отбора – камеральный контроль, информация