2.3. Анализ производства и реализации продукции на предприятии ооо «Инкерманский завод марочных вин»
Объем производства и реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и реализации продукции, так и выполнения планов.
Анализ объема производства и реализации продукции начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста (табл. 2.7), при этом для анализа и оценки деятельности предприятия проводится полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный, которые представлены в таблице 2.6
Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:
Тб=Vi / V0 * 100%, (2.1)
Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода:
Тц= Vi / V1 * 100%. (2.2),
где Vi-1, Vi – объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;
Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.
Рассчитаем базисные темпы роста объема производства за три года:
Тб 2008 =(23998/23998)*100% = 100 %;
Тб 2009 =(82370/23998)*100% = 343,23 %;
Тб 2010 =(124934/23998)*100% = 520,6 %.
Рассчитаем цепные темпы роста объема производства за 3 года:
Тц 2008 =(100/100)*100 % = 100 %;
Тц 2009 = (343,23/100)*100% = 343,23 %;
Тц 2010 = (520,6/343,23)*100 % = 151,7 %.
Рассчитаем базисные темпы роста объема реализации за три года:
Тб 2008 =(59408/59408)*100% = 100 %;
Тб 2009 =(150056/59408)*100% = 252,6 %;
Тб 2010 =(248581/59408)*100% = 418,43 %.
Рассчитаем цепные темпы роста объема реализации за 3 года:
Тц 2008 =(100/100)*100 % = 100 %;
Тц 2009 = (252,6/100)*100% = 252,6 %;
Тц 2010 = (418,43/252,5)*100 % = 155,7 %;
Таблица 2.6
Анализ темпов роста производства и реализации продукции в сопостовимых ценах на предприятии ООО «Инкерманский завод марочных вин»
Годы |
Объем производства тыс. грн. |
Темпы роста, % |
Объем реализации, тыс. грн. |
Темпы роста, % |
||
Базисные |
Цепные |
Базисные |
Цепные |
|||
2008 |
23998 |
100 |
100 |
59408 |
100 |
100 |
2009 |
82370 |
343,23 |
343,23 |
150056 |
252,6 |
252,6 |
2010 |
124934 |
520,60 |
151,7 |
248581 |
418,43 |
155,7 |
Из данных таблицы видно, что на основе базисных темпов роста за два года можно судить о том, что объем производства вырос на 20,6 %, а объем реализации продукции вырос на 18,43%. Цепные темпы роста показывают, что в 2009 году объем производства вырос на 43,23% по отношению к 2008 году, а в 2010 году объем производства вырос на 51,7 % по отношению к 2009 году. Цепные темпы роста показывают, что объем реализации продукции в 2009 году вырос на 52,6 % по отношению к 2008 году, а 2010 году – вырос на 55,7 % по отношению к 2009 году. Наглядно эти процессы представлены на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Динамика производства и реализации продукции на предприятии ООО «Инкерманский завод марочных вин»
По данном рис. 2.1 видно как изменялся объем производства и объем реализации за последние несколько лет. В 2009 году показатели производства и реализации продукции выросли почти вдвое по сравнению с 2008 годом. В 2010 году показатели производства и реализации продукции выросли тоже почти вдвое по сравнению с 2009 годом.
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста Tср и прироста Тпр данных показателей по среднеарифметической Тсра или среднегеометрической Тсрг взвешенной:
,
(2.3.)
,
(2.4.)
Тпр = Тср – 100 . (2.5.),
где Тi – темп прироста i-года к предыдущему году;
п- количество лет.
Рассчитаем среднегодовые темпы роста и прироста объема производства по среднеарифметической и среднегеометрической взвешенной:
Тсра = (100+343+152)/3 = 198;
Тсрг
=
= 198,33;
Тпр = 198,33-100 = 98,33.
Рассчитаем среднегодовые темпы роста и прироста объема реализации по среднеарифметической и среднегеометрической взвешенной:
Тсра = (100+253+156)/3 = 169;
Тсрг
=
= 169,66;
Тпр = 169,66-100 = 69,66.
Таблица 2.7
Анализ роста и прироста производства и реализации продукции, % на предприятии ООО «Инкерманский завод марочных вин»
Годы |
Цепные темпы роста объема производства |
Цепные темпы роста объема реализации |
2008 |
100 |
100 |
2009 |
343 |
253 |
2010 |
152 |
156 |
Сумма |
595 |
509 |
Среднеарифметическое (Тсра) |
198 |
169 |
Среднее значение |
198,33 |
169,66 |
Прирост (Тпр) |
98,33 |
69,66 |
Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных темпов роста объема реализации продукции ниже на 28,67 %, по сравнению с объемом производства. Кроме того, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам, так, темп роста производства товаров в 2009 году составил 43%, а реализации продукции – 53 %, в то время как в 2010 году – 52 % и 56 % соответственно. Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов реализации продукции на 28,67 %. Объем реализации продукции возрастал, но темпы роста его снизились, что не позволило предприятию в 2010 году удержать превышение объемов реализации продукции над объемом производства. Эта ситуация, и данные говорят о наличии у предприятия проблем в маркетинговой сфере. Эти же выводы подтверждаются и показателями прироста.
Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем производства и объем реализации продукции. По своему экономическому содержанию объем реализации продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка, анализа реализации продукции приведен в таблице 2.8
Таблица 2.8
Анализ соотношения планового и фактического объема производства
и реализации продукции в сопоставимых ценах на предприятии ООО «Инкерманский завод марочных вин»
Вид прдукции |
Объем производства, тыс.грн. |
Объем реализации, тыс.грн. |
||||||
план |
факт |
отклонение (+, -) |
в % к плану |
план |
факт |
отклонение (+, -) |
в % к плану |
|
Мускат Осипенко |
26402 |
38902 |
12500 |
147.34 |
43321 |
75172 |
31851 |
173.52 |
Древний Херсонес |
18595 |
29536 |
10941 |
158.84 |
35232 |
56821 |
21589 |
161.27 |
Каберне Крымское |
15647 |
23540 |
7893 |
150.44 |
29062 |
45222 |
16160 |
155.6 |
Каберне Качинское |
12639 |
18429 |
5790 |
145.81 |
24450 |
39911 |
15461 |
163.23 |
Рислинг Крымский |
9087 |
14527 |
5440 |
159.86 |
17991 |
31455 |
13464 |
174.84 |
Итого: |
82370 |
124934 |
42564 |
151.67 |
150056 |
248581 |
98525 |
165.66 |
Из таблицы видно что предприятие в целом успешно справляется с планами производства и реализации продукции. Однако перевыполнение плана производства на 51, 67 % подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по реализации продукции, которое составляет 65,66 %. Неубедительной представляется вся система плановых показателей, поскольку они значительно ниже фактических. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и реализации продукции, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения производства и реализации продукции.
Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру. Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в таблице 2,9
Оценку выполнения плана по ассортименту можно проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Суть этого способа заключается в том, что в выполнение плана по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана.
(2.6)
где Пасс – выполнение плана по ассортименту, %;
Vфi – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, тыс.руб.;
Vплi – плановый объем производства товаров i- ого вида.
Рассчитаем выполнение плана по ассортименту по пяти видам продукции (Мускат Осипенко, Древний Херсонес, Каберне Крымское, Каберне Качинское, Рислинг Крымский), полученные данные сводим в табл. 2.9.
Пасс1 =(38902/26402)*100 = 147,34 %;
Пасс2 =(29536/18595) *100 = 158,84 %;
Пасс3 =(23540/15647) *100 = 150,44 %;
Пасс4 =(18429/12639) *100 = 145,81 %;
Пасс5 =(14527/9087)*100 = 159,86 %.
Таблица 2.9