Раздел 7

Этот раздел заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

Строка 010 заполняется следующим образом.

В графе 1 отражаются коды операций по реализации товаров, приведенные в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Коды и названия операций см. на с. 327.

Если графа 1 заполняется в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), то одновременно заполняются графы 2, 3 и 4.

При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, одновременно заполняется графа 2. При этом графы 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки).

В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст. ст. 147, 148 Кодекса;

- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса с учетом п. 2 ст. 156 Кодекса.

В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. 145 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками налога.

В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

По строке 020 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по Перечню, определенному Правительством Российской Федерации. Данный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.

В соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ при получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются контракт с покупателем (копия контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплекса, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

Пример заполнения декларации

ООО "Соната" реализует продукцию на территории России, а также за ее пределами. В I квартале 2012 г. в организации осуществлены следующие хозяйственные операции:

- отгружена продукция на территории России на сумму 6 360 300 руб., в том числе НДС - 970 215 руб., из нее на сумму 1 020 100 руб. (в том числе НДС - 155 608 руб.) отгружена продукция, по которой в январе получена предоплата;

- получена предоплата в счет предстоящей поставки продукции российской организации в сумме 560 000 руб.;

- приобретено и оплачено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 2 540 120 руб., в том числе НДС - 387 476 руб., из него на сумму 280 800 руб. (в том числе НДС - 42 834 руб.) получено сырье, за которое в декабре 2010 г. поставщику перечислена предоплата.

Сумма налога с перечисленной в декабре предоплаты была правомерно предъявлена к вычету в декларации за IV квартал 2011 г.;

- перечислена поставщику предоплата в счет предстоящей поставки сырья в сумме 480 000 руб.;

- оплачены сотрудникам командировочные расходы в сумме 70 400 руб., в том числе НДС - 10 739 руб. Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности;

- оплачена аренда помещения городскому комитету по имуществу. Стоимость аренды согласно договору составила 360 000 руб., в том числе НДС - 54 915 руб. ООО "Соната" оплатило аренду за минусом НДС. Налог был перечислен в бюджет.

Кроме того, в I квартале 2012 г. ООО "Соната" произведены также экспортные операции:

- собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованной в Хорватию продукции на сумму 820 700 руб. Для производства данной продукции было приобретено и оприходовано сырье на сумму 350 000 руб. (в том числе НДС - 53 390 руб.);

- собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованным в январе 2011 г. в Грецию товарам на сумму 1 240 400 руб. В июле 2011 г. 180 календарных дней, предусмотренных п. 9 ст. 165 Кодекса для представления этого пакета, истекли. ООО "Соната" не подало документы вовремя и в июле 2011 г. с данной суммы заплатило НДС по ставке 18%. Размер налога составил 223 272 руб. (1 240 400 руб. x 18%). Ранее для производства указанных товаров было приобретено сырье на сумму 510 100 руб., в том числе НДС - 77 812 руб. НДС, уплаченный поставщикам сырья, был принят к вычету.

Заполним декларацию по НДС за I квартал 2012 г. Исходя из условия примера, ООО "Соната" должно заполнить титульный лист, разд. 1, 2, 3 и 4.