Раздел 2

В этом разделе ООО "Соната" должно отразить сумму налога, исчисленную им как налоговым агентом и подлежащую уплате в бюджет.

Раздел заполняется следующим образом.

В строку 020 вписывается наименование организации, с которой у ООО "Соната" заключен договор аренды. В данном примере это городской комитет по имуществу.

По строке 030 указывается ИНН арендодателя - городского комитета по имуществу.

По строке 040 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляется сумма НДС с арендной платы, - 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 050 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится налоговый агент, уплачивающий НДС в бюджет.

По строке 060 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет. В нашем примере - 54 915 руб.

По строке 070 - код операции (берется из Приложения к Порядку заполнения декларации) - 1011703.

Достоверность и полноту сведений, указанных в этом разделе, подтверждает руководитель организации.

Раздел 3

Сначала в этом разделе заполняются строки 010 - 120. По ним отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых по ставкам 10, 18% и расчетным ставкам. Потом заполняются строки 130 - 220, в которые вписывается величина налоговых вычетов. Последними заполняются итоговые строки 230 и 240, в которых отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению из бюджета.

В нашем примере из названных строк первой части раздела заполняются строки 010, 070, 090, 110 и 120.

По строке 010 указываются налоговая база и сумма НДС в отношении продукции, отгруженной в I квартале 2011 г. В графе 3 указывается сумма 5 390 085 руб. В графе 5 - 970 215 руб.

По строке 070 графы 3 указывается сумма предварительной оплаты, полученная организацией в счет предстоящих поставок продукции в I квартале 2012 г., - 1 580 100 руб. (1 020 100 руб. + 560 000 руб.). В графе 5 - сумма налога, исчисленная с предоплаты:

1 580 100 руб. x 18 : 118 = 241 032 руб.

Затем заполняется строка 110. В этой строке указывается НДС в сумме 42 834 руб., предъявленный к вычету обществом в декларации за IV квартал 2011 г. при перечислении предоплаты поставщику в счет предстоящей поставки сырья. Теперь, когда сырье получено и принято на учет, НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты, следует восстановить в бюджет. Сумма восстановленного НДС отражается также по строке 090.

По строке 120 отражается общая сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм. В нашем примере это сумма строк 010, 070 и 090. Строка 120 равна 1 254 081 руб. (970 215 руб. + 241 032 руб. + 42 834 руб.).

Теперь заполним ту часть разд. 3 декларации по НДС, в которой отражаются налоговые вычеты.

Сначала заполняется строка 130. В ней отражается сумма НДС со стоимости сырья, приобретенного и оприходованного в I квартале 2012 г. (387 476 руб.), а также по командировочным расходам (10 739 руб.). Таким образом, по строке 130 указывается 398 215 руб. (387 476 руб. + 10 739 руб.).

По строке 150 ООО "Соната" отразит НДС в сумме 73 220 руб. (480 000 руб. x 18 : 118) с предоплаты, перечисленной за сырье поставщику. Организация вправе предъявить налог к вычету из бюджета, так как у нее выполнены все необходимые для этого условия: имеется счет-фактура от поставщика, платежное поручение о перечислении суммы предоплаты и договор, предусматривающий такое перечисление.

Далее заполняется строка 200. По этой строке указывается НДС, исчисленный в январе 2012 г. с предоплаты, поступившей в счет отгруженной затем продукции, - 155 608 руб. После того как продукция отгружена, ООО "Соната" предъявляет эту сумму налога к вычету.

По строке 210 указывается сумма НДС, которую ООО "Соната" перечислило в бюджет как налоговый агент, отраженная в разд. 2 декларации за IV квартал 2011 г. Это сумма налога с арендной платы городскому комитету по имуществу - 54 915 руб.

По строке 220 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету. В нашем примере это сумма строк 130, 150, 200 и 210 - 681 958 руб. (398 215 руб. + 73 220 руб. + 155 608 руб. + 54 915 руб.).

В заключение надо рассчитать итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возврату из него. Для этого сравнивают показатели строк 120 и 220 разд. 3. Если сумма по строке 120 больше суммы по строке 220, разница отражается по строке 230. В нашем примере указанная строка равна:

1 254 081 руб. - 681 958 руб. = 572 123 руб.

Это сумма НДС, которую нужно перечислить в бюджет по данному разделу. Если бы сумма по строке 120 оказалась меньше суммы по строке 220, то разница была бы в пользу налогоплательщика. Ее следовало бы отразить в строке 240.