- •1. Теоретичні основи економічного аналізу
- •1. Значення та задачі економічного аналізу. Предмет, об’єкти та види економічного аналізу.
- •1.2. Метод і методика економічного аналізу
- •1.3. Прийоми економічного аналізу.
- •Прийом ланцюгових підстановок
- •2. Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •2.1. Поняття організації економічного аналізу та основні етапи його проведення
- •2.2. Організаційні форми економічного аналізу на підприємстві
- •2.3. Інформаційне забезпечення і планування аналітичної роботи
- •Підготовка вихідних даних та оформлення результатів аналізу
- •Контрольні запитання
- •Тестові завдання
- •3. Організація та методика аналізу виробництва та реалізації
- •3.1. Організація економічного аналізу виробництва та реалізації
- •3.2. Методика оцінки динаміки виробництва й реалізації продукції
- •Загальна оцінка динаміки виробництва й реалізації продукції
- •3.3. Методика оцінки впливу факторів на зміну обсягів реалізованої продукції
- •3.4. Методика аналізу виробництва продукції за номенклатурою й асортиментом
- •3.5. Методика аналізу впливу структурних зрушень на обсяг виробництва продукції
- •3.6. Методика аналізу ритмічності роботи підприємства
- •Розрахунок коефіцієнта ритмічності виробництва продукції
- •3.7. Методика аналізу оновлення продукції
- •3.8. Методика аналізу конкурентоспроможності продукції
- •Тестові завдання
- •4. Організація та методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.1. Організація економічного аналізу трудових ресурсів та фонду оплати праці
- •4.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •4.3. Методика аналізу використання робочого часу
- •4.4. Методика аналізу продуктивності праці
- •Аналіз впливу чинників на продуктивність праці одного працюючого
- •4.5. Методика аналізу використання фонду оплати праці
- •Аналіз використання коштів на оплату праці
- •Аналіз впливу чинників на абсолютне відхилення по фонду оплати праці персоналу крім робітників
- •Аналіз співвідношення продуктивності праці і середньої заробітної плати
- •4.6. Методика аналізу впливу трудових чинників на обсяг виробленої продукції
- •Аналіз впливу чинників праці на обсяг виробництва
- •4.7. Методика аналізу рентабельності персоналу
- •Рентабельність персоналу
- •Аналіз впливу чинників на рентабельність персоналу
- •Тестові завдання
- •5. Організація та методика аналізу основних засобів
- •5.1. Організація економічного аналізу основних засобів
- •5.2. Методика аналізу наявності та структури основних засобів
- •5.3. Методика аналізу руху та технічного стану основних засобів
- •5.4. Методика аналізу ефективності використання основних засобів
- •Тестові завдання
- •6. Організація та методика аналізу матеріальних ресурсів
- •6.1. Організація економічного аналізу матеріальних ресурсів
- •6.2. Методика аналізу забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •6.3. Методика аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів
- •6.4. Методика оцінки впливу факторів предметів праці на зміну обсягів виробництва та реалізації продукції підприємства
- •Тестові завдання
- •7. Організація та методика аналізу витрат
- •7.1. Організація економічного аналізу витрат підприємства
- •7.2. Методика аналізу витрат звичайної діяльності
- •7.3. Методика аналізу операційних витрат
- •7.3.1. Методика аналізу витрат на 1 гривню продукції
- •7.3.2. Методика аналізу витрат за економічними елементами
- •7.3.3. Методика аналізу операційних витрат основної діяльності за статтями калькуляції
- •7.3.4. Методика аналізу прямих матеріальних витрат
- •7.3.5. Методика аналізу прямих витрат на оплату праці
- •7.3.6. Методика аналізу непрямих витрат
- •7.4. Методика визначення шляхів оптимізації операційних витрат
- •Тестові завдання
- •8. Організація та методика аналізу фінансових результатів
- •8.1. Організація економічного аналізу фінансових результатів
- •8.2 Методика аналізу динаміки та складу фінансових результатів підприємства.
- •8.3. Методика аналізу фінансових результатів від основної операційної діяльності
- •8.4. Методика аналізу кількісного рівня дослідження фінансових результатів
- •8.5 Методика аналізу рівня рентабельності підприємства
- •Тестові завдання
- •9. Організація і методика аналізу фінансового стану
- •9.1. Організація економічного аналізу фінансового стану підприємства
- •Основні етапи методики аналізу фінансового стану підприємства
- •9.2. Методика аналізу динаміки складу і структури активів підприємства і джерел їхнього фінансування. Аналіз причин зміни оборотних коштів на підприємстві
- •9.3. Методика аналізу абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства
- •Абсолютна фінансова стійкість підприємства − 1.1.1.
- •Нормальна фінансова стійкість підприємства − 0.1.1.
- •Нестійкий фінансовий стан підприємства − 0.0.1.
- •Кризовий фінансовий стан підприємства − 0.0.0.
- •9.4. Методика аналізу ліквідності й платоспроможності підприємства
- •1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності.
- •2. Коефіцієнт проміжної або швидкої ліквідності.
- •9.5. Методика аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •6.Сума вивільнення коштів з обороту в зв’язку з прискоренням оборотності (або додаткове залучення коштів у оборот) визначається таким чином:
- •Тестові завдання
- •10.Результати аналізу виробничо-фінансової діяльності підприємства
- •Література
- •Додатки
- •Баланс підприємства
- •Звіт з праці( за попередній період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт з праці( за звітний період) Витяг з форми № 1-пв
- •Розділ і. Склад фонду оплати праці та інші виплати
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
- •Звіт про використання робочого часу
- •Витяг з форми № 3-пв
6.Сума вивільнення коштів з обороту в зв’язку з прискоренням оборотності (або додаткове залучення коштів у оборот) визначається таким чином:
Чистий доход за звітний рік × зміна за тривалістю обороту |
(9.19) |
360 днів |
Розглянемо особливості методики аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства (табл. 9.7).
Таблиця 9.7
Аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства
Показники |
Роки |
Зміна в звітному році порівняно з попереднім |
|
попередній |
звітний |
||
1. Чистий доход, тис. грн. 2. Середньорічна вартість оборотних коштів, тис. грн.: 2.1. запаси; 2.2. засоби у розрахунках; 2.3. грошові кошти та їх еквіваленти; 2.4. інші оборотні активи. 3. Кредиторська заборгованість, тис. грн. 4. Коефіцієнти оборотності: 4.1. оборотних коштів, у тому числі:
5. Тривалість обороту в днях: 5.1. оборотних коштів, у тому числі:
5.2. Кредиторської заборгованості |
31335,7 2542,5 1870,55 485,7 139,3 46,95 1353,15
12,3 16,8 64,5 225 667,4 23,2
29,2 21,5 5,6 1,6 0,5 15,5 |
44666,5 3699,05 2220,5 1073,2 405,35 - 2296,1
12,1 20,1 41,6 110,2 - 19,5
29,8 17,9 8,6 3,3 - 18,5 |
13330,8 1156,55 349,95 587,5 266,05 -46,95 942,95
-0,2 3,3 -22,9 -114,8 -667,4 -3,7
0,6 -3,6 3 1,7 -0,5 3 |
Розрахуємо суму додатково залучених в оборот оборотних коштів підприємства за рахунок незначного зниження ефективності їх використання:
44666,5 тис.грн. × 0,6 дня = 74,4 тис. грн.
360 днів
Сума вивільнених з обороту запасів:
44666,5 тис.грн. × (-3,6 дня) = - 446,7 тис. грн.
360 днів
Сума додатково залученої в оборот дебіторської заборгованості:
44666,5 тис.грн. × 3 дня = 372,2 тис. грн.
360 днів
Сума додатково залучених в оборот грошових коштів:
44666,5 тис.грн. × 1,7 дня = 210,9 тис. грн.
360 днів
Сума вивільнених з обороту інших оборотних активів:
44666,5 тис.грн. × (-0,5 дня) = - 62 тис. грн.
360 днів
Аналіз даних, які наведені в табл. 9.7, показав, що в зв’язку з уповільненням оборотності оборотних коштів на підприємстві приблизно на 1 день додатково залученими в оборот (“омертвленими” в процесі виробничо-комерційної діяльності) в звітному році були кошти на суму 74,4 тис.грн. Якби оборотний капітал обертався в звітному році не за 29,8 дня, а за 29,2 дня, то для забезпечення фактичної виручки від реалізації продукції, товарів та послуг в розмірі 44666,5 тис. грн., треба було б мати в обороті не 3699,05 тис.грн. оборотного капіталу (середньорічна вартість), а 3624,65 тис.грн., тобто менше на 74,4 тис.грн. Найбільша міра додаткового залучення коштів спостерігалась за засобами у розрахунках (дебіторській заборгованості) внаслідок сповільнення тривалості її обороту протягом досліджуваного періоду на 3 дні. Отже, управлінському персоналу підприємства необхідно для підвищення ефективності використання оборотних коштів провести низку заходів, що сприяють оптимізації величини дебіторської заборгованості.
Контрольні запитання
9.1. Який економічний зміст поняття “фінансовий стан підприємства”? У зв’язку з чим підвищується значимість його аналізу на сучасному етапі?
9.2. Які основні етапи методики аналізу фінансового стану підприємства?
9.3. У чому полягає сутність методики аналізу динаміки складу і структури активів підприємства та джерел їхнього фінансування?
9.4. Назвіть причини зміни оборотних коштів на підприємстві.
9.5. За допомогою яких абсолютних показників можливо провести аналіз фінансової стійкості підприємства?
9.6. За допомогою яких коефіцієнтів можливо провести аналіз фінансової стійкості підприємства?
9.7. У чому полягає сенс методики аналізу ліквідності балансу підприємства?
9.8. За допомогою яких коефіцієнтів можливо провести аналіз платоспроможності підприємства?
9.9. За допомогою яких коефіцієнтів можливо провести аналіз ефективності використання оборотних коштів на підприємстві?
9.10. Яким чином проводиться аналіз впливу факторів на зміну оборотності оборотного капіталу підприємства?