8. Правовое положение транснациональных корпораций. Офшорные компании.

От национальных юридических лиц, созданных на основе права одного государства, следует отличать международные юридические лица, которые создаются на основе международного договора, межведомственного соглашения или законодательства двух или более государств. Особенности правового положения международных юридических лиц определяются в основном в соответствии с международным коммерческим правом. Такие компании представляют собой транснациональные объединения, и их личным законом не может быть право одного государства. Как правило, личный закон, и личный статут международных юридических лиц установлены в соответствующем международном соглашении. К международным юридическим лицам относятся, прежде всего международные организации.

Транснациональный характер имеют не только международные юридические лица, но и транснациональные корпорации, международные монополии, союзы предпринимателей через границы, картели и синдикаты, компании европейского права. Понятие и правовое положение таких объединений вызывает серьезные проблемы. Особые сложности связаны с определением личного закона ТНК. С одной стороны, они создаются по праву какого-то конкретного государства, с другой – их дочерние и внучатые компании действуют в качестве самостоятельных юридических лиц в других государствах. ТНК имеют транснациональный характер не только по сфере деятельности, но и по капиталу. Термин транснациональная компания не является правовым, он используется в доктрине мчп для обозначения особой категории юридических лиц, деятельность которых выходит за рамки одного государства – иначе говоря, имеет транснациональный или трансграничный характер. ТНК представляет собой сложнейшую многоступенчатую вертикаль: - головная корпорация (национальное юридическое лицо)

- дочерние холдинговые (держательские, акционерные) компании (юридические лица того же или других государств)

- внучатые производственные компании (юридические лица третьих стран)

- правнучатые холдинговые компании (юридические лица четвертых стран) и т.д.

Национальность каждой «дочки», «внучки», «правнучки» и т.д. определяется в соответствии с законодательством того государства, на чьей территории такое подразделение действует. С правовой точки зрения ТНК является конгломератом юридических лиц различной национальности, управляемых из единого центра (головная корпорация) при помощи холдинговых компаний. Характерная особенность ТНК – несоответствие экономического содержания юридической форме: производственное единство оформлено юридической множественностью.

В современном мире деятельность ТНК имеет глобальный характер (например, корпорация Майкрософт). Установить единый личный закон подобного объединения возможно только при использовании теории контроля, которая закреплена в законодательстве далеко не всех стран (по личному закону головной компании). В настоящее время в доктрине и практике широко используется понятие «право ТНК». Это понятие имеет в виду применение к установлению личного закона и деятельности таких компаний не национального права какого-то государства, а международного права, общих принципов международного права. Такая концепция представляется наиболее функциональной, тем более что именно на международном уровне разработан «Кодекс поведения ТНК».

Формами продвижения ТНК на зарубежные рынки являются:

- прямые продажи своих товаров за рубеж;

- открытие за рубежом обособленных подразделений – филиалов, представительств;

- создание совместных предприятий с местными партнерами (физическими и юридическими лицами);

- создание дочерних юридических лиц (капитал которых на 100% принадлежит ТНК);

- сотрудничество с местными предпринимательскими структурами на основании договоров - о совместной деятельности, агентских, дилерских, дистрибьюторских, о франчайзинге и пр.

Специфическим видом ТНК являются оффшорные компании, в массовом масштабе создаваемые в специальных оффшорных зонах. Оффшорная зона – это страна или территория внутри государства, национальное законодательство которой предусматривает возможность регистрации юридических лиц, занимающихся международным бизнесом, и предоставление им льготного режима налогообложения. Оффшорные зоны создаются с целью привлечения иностранных инвестиций и создания рабочих мест для собственного населения. Кроме того, в государстве регистрации оффшорные компании уплачивают регистрационный сбор и ежегодные пошлины (как правило, 3-5% от прибыли). Для государств, не имеющих богатых природных ресурсов, этот доход может составлять существенную или даже основную часть государственного бюджета (например, около 30% государственного бюджета Лихтенштейна составляют именно доходы от зарегистрированных на его территории 40 тыс. оффшорных компаний).

Появление и развитие оффшорного бизнеса связано, прежде всего, с налоговым планированием. Международное налоговое планирование представляет собой законный способ уменьшение налогового бремени по внешнеэкономической деятельности и получения налоговых льгот. По существу, оффшорные зоны – это специальные экономические зоны, практикующие льготное налогообложение и являющиеся «налоговыми гаванями», налоговыми убежищами. Смысл регистрации компании в оффшорной зоне - уход от налогообложения в своем государстве (стране действительного происхождения компании). Кроме того, большинство оффшорных зон обеспечивает абсолютную конфиденциальность в отношении сведений о владельцах оффшорных компаний и их доходах, в результате чего налоговые и правоохранительные органы других государств не имеют возможности проследить движение капиталов действующих на их территории компаний. Одними из основных признаков оффшора являются, с одной стороны, абсолютный запрет для иностранных компаний на привлечение местного капитала и ведение хозяйственной деятельности в государстве регистрации, а с другой – обязательное привлечение местного населения к управлению такими компаниями и использование услуг местных юридических (регистрационных) фирм. В большинстве оффшорных зон действуют специальные законы о компаниях, регулирующие правовой статус зарегистрированных в оффшоре иностранных фирм (например, Британские Виргинские острова – Ордонанс о компаниях международного бизнеса 1984г., Закон об управлении компаниями 1990г). Во многих государствах оффшорные компании противопоставляются юридическим лицам национального права (Великобритания, Кипр, Багамские острова). По существу, понятие оффшорная компания является понятием родовым для обозначения компаний международного бизнеса. В настоящее время в мире существует около 100 оффшорных зон (в основном островные и развивающиеся государства), на территории которых действует несколько сотен тысяч оффшорных компаний (Антильские острова – 30 тыс. оффшорных компаний, Каймановы острова – 25 тыс., Британские Виргинские острова) -15 тыс.).

Промышленные развитые страны достаточно негативно относятся к практике использования оффшорных центров их национальными компаниями. В целях ужесточения контроля за движением капиталов через границы и ограничения количества оффшорных компаний во многих странах принято антиоффшорное законодательство (США, Великобритания, Франция). В рамках Европейского союза в обязательном порядке проверяются все сделки с компаниями из оффшорных зон и все отчисления в адрес оффшорных компаний облагаются дополнительным налогом «у источника». Процесс борьбы с оффшорами начался в середине 80-х годов ХХ века. В Росси был принят Федеральный закон от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». Одной из основных причин борьбы с оффшорами является использование их для отмывания криминального капитала. Привлекательность оффшоров для нелегального бизнеса обусловлена льготным налоговым режимом и абсолютной степенью конфиденциальности и в отношении капиталов, вывозимых из других государств. Кроме того, в большинстве оффшоров не требуется предоставления никаких документов о происхождении капитала. Борьба с отмыванием преступных капиталов в оффшорах ведется на международном уровне с использованием механизма международных организаций – Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Оффшорные юрисдикции поделены на «респектабельные» (имеющие законодательство о борьбе с отмыванием « грязных денег» и не допускающие на свою территорию «сомнительные компании» - Багамские острова, Сингапур, Люксембург, Швейцария) и «нереспектабельные» (отсутствует законодательство о борьбе с отмыванием денег – острова Джерси, Гернси, Мэн, Либерия). В 2001 г. ФАТФ составила «черный» список стран, не оказывающих содействия в проведении международных расследований дел об отмывании денег. На 27.02.04 г. в этот список входят: Гватемала, Индонезия, Мьянма, Нигерия, острова Кука, Филиппины. Россия была исключена из этого списка в 10.2002 г. Большинство оффшорных зон – это развивающиеся и островные государства. Однако, несмотря на мировую борьбу с оффшорами, выгоды для «принимающего» государства очевидны. Именно поэтому, на территории многих развитых европейских стран (Швейцария, Португалия, Испания, Великобритания, Люксембург) существуют оффшорные центры. Все эти оффшорные центры являются, естественно, зонами респектабельной юрисдикции.

С середины 90-х годов ХХ века предпринимаются регулярные попытки создания оффшорных зон на территории РФ (свободные экономические зоны и зоны наибольшего благоприятствования – Ингушетия, Калмыкия, Бурятия, Калининград и др.). Пока ни одна из этих попыток не увенчалась успехом, несмотря на разработку обширного законодательства в РФ.