7. Оценка результативности экономической деятельности предприятия

В ходе практики было проведено исследование применяемой системы контроллинга персонала. Была изучена методика планирования расходов на оплату труда.

Для отнесения расходов на оплату труда проектировщиков непосредственно на объекты предлагается использовать «табель отработанного времени», благодаря которому расходы на оплату труда за отработанное время будут фактически относиться на объекты. Нововведения позволят более точно планировать расходы на оплату труда и определять их долю в себестоимости производимых работ. В дальнейшем, это позволит отслеживать динамику изменения расходов и осуществлять планирование с учетом намеченных тенденций. Предлагается осуществлять планирование количества производственного персонала, используя методику, с использованием принципов стратегического и оперативного контроллинга персонала, нацеленных на учет и контроль за затратами на персонал, а также на оптимизацию этих затрат.

По данным бухгалтерского учета налогооблагаемая прибыль за 2007 г. составила 175 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль, отражаемый в строке 150 Отчета о прибылях и убытках, за 2007 год составил 26 тыс. руб., который определяется следующим образом:

175 * 24% + 2 000 (ОНА) + (-2016) (ОНО)

Показатель статьи «Задолженность по налогам и сборам» бухгалтерского баланса

составил 292 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2007г.

Выручка ЗАО «Мостэк» от реализации услуг на протяжении 2006 и 2007 года

оставалась постоянной и составляла 48 000 тыс. руб. ежегодно.

Себестоимость реализованных услуг за 2007 год выросла на 20,5% и составила 22 060 тыс. руб., в отличие от значения данного показателя за 2003 год, величина которого была равна 18 300 тыс. руб.

Сумма управленческих расходов Общества за данный интервал времени существенно не менялась в 2006 году она была равна - 17 292 тыс. руб., а в 2007 – 17 828 тыс. руб. соответственно.

Бухгалтерская прибыль ЗАО «Мостэк» за 2006 год составила 5 904 тыс. руб., в том числе:

- прибыль от реализации услуг – 6 408 тыс. руб.,

- убыток от операционной деятельности - 327 тыс. руб.

Проценты к получению определили операционный доход в размере 1 тыс. руб. за счет начислений процентов по остаткам денежных средств, находящихся на расчетном счете в банке.

Операционные расходы в общей сумме 328 тыс. руб. связаны с начислением налога на имущество – 25 тыс. руб., расходами, связанными с оплатой услуг банка – 77 тыс. руб., расходами по ведению реестра акционеров – 1 тыс. руб., расходами на приобретение материалов и услуг непроизводственного характера – 97 тыс. руб., убытком, возникшим в результате списания основных средств в размере 128 тыс. руб.

- убыток от внереализационной деятельности - 177 тыс. руб.

Внереализационные доходы за данный период отсутствовали, а внереализационные расходы в сумме 177 тыс. руб. связаны с начислением штрафов по хозяйственным договорам в размере 19 тыс. руб., амортизацией основных средств непроизводственного характера – 12 тыс. руб., списание НДС по приобретенным основным средствам непроизводственного характера – 5 тыс. руб., списание взносов и подотчетных сумм в размере 123 тыс. руб.

По результатам хозяйственной деятельности за 2007 год Общество получило бухгалтерскую прибыль в размере 1 683 тыс. руб., в том числе:

- прибыль от реализации услуг составила – 2 112 тыс. руб.,

- результат от операционной деятельности обусловил убыток в размере 246 тыс. руб.,

Проценты к получению определили операционный доход в размере 1 тыс. руб. за счет начислений процентов по остаткам денежных средств, находящихся на расчетном счете в банке. Также в 2004 году от реализации имущества был получен операционный доход в размере 21 тыс. руб.

Операционные расходы в общей сумме 268 тыс. руб. связаны с начислением налога на имущество – 18 тыс. руб., расходами, связанными с оплатой услуг банка – 75 тыс. руб., расходами по ведению реестра акционеров – 42 тыс. руб., расходами на командировки непроизводственного характера – 5 тыс. руб., убытком, возникшим в результате списания основных средств в размере 128 тыс. руб.

- убыток от внереализационной деятельности равен 183 тыс. руб.

Внереализационные доходы за 2007 год отсутствовали, а внереализационные расходы в сумме 183 тыс. руб. связаны с начислением штрафов по хозяйственным договорам в размере 7 тыс. руб., амортизацией основных средств непроизводственного характера – 5 тыс. руб., расходами по благотворительным взносам – 7 тыс. руб., расходами на добровольное медицинское страхование – 12 тыс. руб., расходами на приобретение услуг непроизводственного характера – 131 тыс. руб., списание расходов будущих периодов – 5 тыс. руб., суммы НДС, начисленные по реализованным основным средствам – 4 тыс. руб., списание взносов и подотчетных сумм в размере 12 тыс. руб.

Размер бухгалтерской прибыли по сравнению с 2006 годом снизился на 71,5%, что обусловлено, прежде всего, ростом себестоимости реализованных услуг, а так же активными организационными преобразованиями, протекающими внутри ЗАО «Мостэк» в связи со сменой собственника в конце 2007 года.

Нераспределенная прибыль Общества по итогам 2006 года составила 4 680 тыс. руб. Значение данного показателя за 2007 год выросло на 77,5% и достигло значения 8 304 тыс. руб.

Такое существенное изменение нераспределенной прибыли (при величине бухгалтерской прибыли за 2007 год всего в 1 683 тыс. руб.) обусловлено тем, что в конце 2007 года в ИФНС РФ г. Санкт-Петербурга был представлен уточненный расчет налога на прибыль за 2004 год, согласно которому снято начисление налога на прибыль в размере 8 702 тыс. руб.

За 2006 год был начислен налог на прибыль в размере 1 214 тыс. руб., в бюджет фактически уплачено 0 тыс. руб. (у Общества на начало 2006 года имелась существенная сумма дебиторской задолженности по налогу на прибыль), аналогичные показатели за 2006 год составили соответственно 2 367 тыс. руб. и 506 тыс. руб.

В 2006-2007 годах Общество полностью выполнило свои обязательства перед бюджетом.

Приложение 1.