5. Визначення чистого руху грошових коштів та узгодження їх залишків

Рис. 2.4. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів

За непрямим методом чистий прибуток (збиток) корегується до величини чистої зміни грошових коштів, за винятком впливу не грошових операцій та операцій, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

Чистий прибуток (збиток), (+, -)

+

Амортизація

Коригування

Зміна поточних активів:

збільшення (+)

зменшення (-)

Зміна поточних зобов’язань:

збільшення (+)

зменшення (-)

Прибутки та збитки від реалізації активів:

прибутки (+)

збитки (-)

Грошовий потік унаслідок операційної діяльності

Рис. 2.5. Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом

За прямим методом розкриваються основні види валових грошових надходжень і валових грошових видатків.

Зміна коштів за результатами операційної діяльності

Надходження

Видаток

 =

Зміна коштів за результатами інвестиційної діяльності

Надходження

Видаток

 =

Зміна коштів за результатами фінансової

діяльності

Надходження

Видаток

−  =

Залишок на кінець звітного періоду

Р ис. 2.6. Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів за прямим методом

Рис. 2.7. Шляхи утворення власного капіталу

Облікова формула Звіту про зміни у власному капіталі:

± =

Примітки до фінансової звітності

Облікова політика, обрана і застосована до значних операцій і подій

Підтверджувальна інформація для статей, наведених у кожному фінансовому звіті

Розкриття іншої інформації, включаючи непередбачені події, зобов’язання та розкриття фінансової інформації

Рис. 2.8. Складові Приміток до фінансової звітності

МСБО 1 «Розкриття облікової політики» пропонує надавати примітки у такій послідовності:

І. Відповідність фінансових звітів вимогам МСБО.

ІІ. Застосовані основи оцінки та облікової політики.

ІІІ. Допоміжна інформація до статей, наведених у складі кожного фінансового звіту в тому порядку, в якому подана кожна стаття і кожен фінансовий звіт.

ІV. Інші розкриття.

Звіт про прибутки і збитки

Чистий прибуток

Доходи

Витрати

= −

Звіт про нерозпо-ділені прибутки

Нерозпо-ділений прибуток на кінець періоду

Нерозпо-ділений прибуток на початок періоду

Чистий прибу-ток

Сума оголо-шення дивіде-ндів

= + −

Звіт про акціонер-ний капітал

Акціоне-рний капітал на кінець періоду

Акціоне-рний капітал на початок періоду

Внески акціо-нерів за поточ-ний період

Сума оголо-шення дивіде-ндів

Чистий прибу-ток

= + + −

Баланс

Активи

Зобов’язання

Власний капітал (акціонерний капітал)

= +

Рис. 2.9. Взаємозв’язок між видами звітності