Тема 4: Облік розрахунків з дебіторами

План

1. Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання.

2. Облік наданих знижок, повернення товарів.

3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості.

4. Облік векселів до одержання.

Словник термінів: дебіторська заборгованість, сумнівний борг, рахунки до одержання, векселі до одержання, безнадійний борг, дохід від продажу.

Рис. 4.1. Види дебіторської заборгованості

Вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, послуг, знижки надані покупцям і повернені товари покупцям

Рис. 4.2. Оцінка дебіторської заборгованості при реалізації товарів, робіт, послуг

Таблиця 4.1

Відображення в обліку поточної дебіторської заборгованості

Продаж товарів в кредит

На суму доходу від реалізації:

Дебет рахунку «Рахунки до отримання»

Кредит рахунку «Дохід від продажу»

На суму податків, які утримуються під час продажу:

І варіант:

Дебет рахунку «Рахунки до отримання»

Кредит рахунку «Податок з продажу», «ПДВ», «Акцизний збір»

ІІ варіант:

Дебет рахунку «Дохід від продажу»

Кредит рахунку «Податки з продажу», «ПДВ», «Акцизний збір»

На суму товарів, повернених покупцям:

Дебет рахунку «Повернення та уцінка реалізованих товарів»

Кредит рахунку «Рахунки до отримання»

Отримання грошових коштів від покупця за реалізовані товари:

Дебет рахунку «Грошові кошти»

Кредит рахунку «Рахунки до отримання»

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо:

• існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод.

• її сума може бути достовірно визначена.

Балансова оцінка дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Чиста реалізаційна вартість, тобто сума грошей, яка реально можу бути отримана в майбутньому у результаті її погашення

Чиста реалізаційна вартість

Дебіторська заборгованість

Безнадійний борг

= −

Сума дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не буду сплачена дебіторами

Рис. 4.3. Оцінка дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Резерв сумнівних боргів

Рис. 4.4. Методи оцінки витрат на сумнівні борги

Безнадійні борги відображаються по рахункам в той момент, коли достовірно з’ясовується, що даний рахунок не буде сплачений: збиток записується шляхом кредитування рахунку «Рахунки до отримання» і дебетується рахунок «Витрати на покриття безнадійних боргів»