До завдань щодо перевірки операцій з грошовими коштами відносяться:
вивчення матеріалів попередніх ревізій та перевірок;
встановлення наявності та напрямків руху грошових потоків, як готівкових, так і безготівкових;
обґрунтованість, доцільність проведених операцій та їх відповідність вимогам нормативних актів та діючого законодавства;
встановлення наявності, правильності оформлення первинних документів щодо обліку операцій руху грошових коштів;
встановлення повноти та своєчасності відображення наявності та руху грошових коштів в обліку та звітності ;
правильність та цільове використання грошових коштів;
правильність ведення касової книги, своєчасність і повнота обліку в ній надходження і видачі готівки;
дотримання порядку касової дисципліни;
своєчасність проведення розрахунків;
відповідність даних обліку та звітності щодо наявності та руху грошових коштів;
встановлення порушень та відхилень і прийняття заходів щодо їх можливого попередження у майбутньому;
визначення наслідкив встановлених порушень, винних осіб;
застосування фінансових санкцій та контроль їх надходження до бюджету.
Питання 2. Контроль операцій по рахунках в банках
Мета перевірки операцій на поточних рахунках в банках підприємства полягає в з'ясуванні, що залишки по відповідних рахунках грошових коштів належним чином відображають наявність грошових коштів підприємства, грошові надходження і виплати протягом звітних періодів, є достовірними і законні.
Завданнями перевірки є встановлення:
- стану платіжно- розрахункової дисципліни;
- законність і доцільність операцій по кожному рахунку в банках;
- правильність відображення в обліку і звітності здійснених операцій.
До перевірки включаються наступні питання:
перевірка оборотів і залишків по рахунках в банках і їх тотожність обліковим регістрам, головній книзі, звітності;
достовірність і наявність всіх виписок банку і розрахунково-платіжних документів до них та відповідність інформації у виписках банку інформації в платіжних документах;
правильність і своєчасність відображення в облікових регістрах операцій надходження та використання грошових коштів на рахунках в банках;
перевірка обґрунтованості використання грошових коштів з поточного рахунку;
перевірка обґрунтованості списання грошових коштів безпосередньо на витрати, фінансові результати;
перевірка операцій по розрахунках акредитивами, чеками тощо;
перевірка операцій по валютних рахунках з врахуванням особливостей облікового процесу валютних розрахунків.
До об’єктів контролю операцій за рахунками у банку відносяться (рис. 3.6):
Рис. 3.6 Об’єкти контролю касових операцій
При проведенні контролю операцій на рахунках в банку застосовують такі основні методичні прийоми:
візуальна перевірка наявності і оформлення банківських документів;
нормативно правова перевірка;
зустрічна перевірка, при виявленні відсутності окремих виписок банку і первинних документів, або підозрінні про їх невірогідність;
арифметична перевірка правильності визначення оборотів, залишків при відображенні даних виписок банку в обліку.