Дотримання термінів звітування підзвітних осіб

	На які цілі видаються кошти	Граничний термін повернення невикористаних коштів згідно п. 2.11 Положень № 637
1	2	3
1	На відрядження, якщо аванс виданий: - готівкою з каси підприємства; - перерахований на платіжну картку, з якою особа, що відряджається, знімає готівку; - перерахований на платіжну картку, з якою особа, що відряджається, розраховується в безготівковій формі	Звітність за отримані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України
2	На відрядження і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань, у тому числі для: - закупівлі сільськогосподарської продукції в населення; - заготовки вторинної сировини	Термін, на який видана готівка під звіт на ці завдання, може бути продовжений до завершення терміну командировки
3.	На закупівлю сільськогосподарської продукції і заготівку вторинної сировини, окрім металобрухту До закінчення 3-го банківського дня, наступного за днем закінчення виконання цивільно-правової дії	Готівка видається на термін не більше 10 робочих днів з дня видачі готівкових коштів під звіт
4.	На всі інші виробничі (господарські) потреби	Готівка видає на термін не більше 2 робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт
5.	На придбання товарів (продукції) за власні кошти	На справжній момент чіткі терміни не встановлені

Типові порушень розрахунків з підзвітними особами:

• порушення порядку видачі підзвітних сум ( особам , які не вказані у списках, які не розрахувалися по раніше отриманним авансам, особам, які не є працівниками підприємства, невідповідність фактичних витрат цілям на які вони були видані);

• порушення оформлення витрат (відсутність наказів, посвідчень про відрядження,недотримання норм витрат, погашення заборгованості з підзвітних сум за рахунок підприємства)

• порушення порядку оподаткування при оформленні витрат по відрядженнях (утриманняПДФО, некорректне виділення ПДВ у витратах тощо)

• порушення порядку оформлення та надання первинних документів;

• порушення правил ведення бухгалтерського обліку.

Порушення касової дисципліни

Якщо порушень не виявлено, то службові особи, які проводили перевірку, складають довідку за довільною формою, у якій зазначаються назва підприємства, що перевірялося, термін перевірки, посилання на законодавство України, згідно з яким проводилася перевірка, питання, що перевірялися. Зазначену довідку підписують службові особи, які проводили перевірку, а також керівник та головний бухгалтер підприємства.

Штрафні санкції за порушення касової дисципліни застосовуються органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок і подань державної контрольно-ревізійної служби (державної фінансової інспекції), фінансових органів та органів Міністерства внутрішніх справ України в установленому законодавством порядку та в розмірах, чинних на день завершення перевірок або на день одержання органами державної податкової служби зазначених подань.

Розуміння і знання ревізором можливих видів типових порушень, що можуть бути присутні в діяльності підприємства впливає на організацію та проведення перевірки дотримання вимог законодавства щодо касової дисципліни. В цілому застосування певних методів та прийомів під час проведення перевірки перш за все направлено саме на визначення таких можливих порушень. При цьому враховується, що за певний ряд таких порушень можуть бути застосовані відповідні штрафи (рисунок 3.4).