Типові порушення операцій з оплати праці і пов’язаних з нею розрахунків

	Вид порушення	Наслідки
1	2	3
1.	Відсутність колективного договору	Соціально-трудові відносини між сторонами трудового процесу не врегульовані
2.	Умови колективного договору суперечать нормам законодавства	Колективний договір може бути визнаний недійсним
3.	Сума нарахованої заробітної плати за даними первинних документів не відповідають даним облікових регістрів, Головної книги та звітності	Викривлення оборотів і залишків за рахунком 66 “Розрахунки за виплатами працівникам”, недостовірність даних витрат на оплату праці за напрямками її нарахування, недостовірність відповідних показників обліку та звітності
4.	Включення до собівартості продукції безпосередньо не пов’язаних з виробництвом продукції	Необґрунтоване завищення собівартості продукції
5.	Не вірне визначення видів витрат до яких відноситься оплата праці даної категорії працюючих	Недостовірність даних витрат на оплату праці за напрямками її нарахування, недостовірність відповідних показників звітності
6.	Включення до витрат на оплату праці: - виконані сторонньою особою при наявності в штаті підприємства посади працівника, до обов’язків, якого входить виконання даного виду робіт - оплати праці за надані послуги, виконані сторонньою особою при відсутності акту приймання виконаний робіт	Необґрунтоване завищення собівартості продукції та інших витрат діяльності
7.	Період включення до витрат підприємства витрат на оплату праці за виконану роботу, надані послуги, виконані сторонньою особою, не відповідає датам даних первинних документів, підписання акту приймання виконаних робіт	Невідповідність фактичного здійснення витрат періодам їх включення до витрат в обліку , що призводить до заниження витрат в одному періоді та завищенню в іншому і відповідно впливає на розрахунок бази оподаткування даних періодів
8.	Помилки щодо здійснення розрахунків сум оплати праці, її оподаткування	Недостовірність даних щодо: нарахування заробітної плати; зобов’язань перед робітниками, ЄСВ, бюджетом
9.	Відсутність, оформлення з порушеннями первинних документів обліку виробітку, використання робочого часу, розпорядчих документів на здійснення виплат тощо	Необгрунтоване формування витрат, здійснення розрахунків, викривлення даних щодо обліку та звітності
10.	Не дотримання термінів виплати заробітної плати	Порушення вимог чинного законодавства
11.	Не дотримання термінів перерахувань до ЄСВ та ПДФО	Порушення вимог чинного законодавства
12.	Виплати особам, які рахуються на підприємства, але фактично не праціють	Необґрунтоване завищення витрат діяльності, недостовірність даних обліку та звітності
13.	Не відображення, не повне відображення в обліку реальних виплат щодо розрахунків з оплати праці	Недостовірність даних обліку та звітності , заниження об’єктів оподаткування ПДФО та ЄСВ
14.	Не вірне визначення джерел фінансування соціальних виплат	Недостовірність даних обліку та звітності , заниження об’єктів оподаткування

Питання 4.Контроль за дотриманням законодавства платниками ЄСВ

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування. Він не входить до системи оподаткування і відповідно податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску.

Особливі повноваження щодо збору та облiку єдиного внеску, державний нагляд за збором та веденням облiку єдиного внеску покладено на Пенсійний фонд.

Порядок проведення Пенсійним фондом України і його територіальним органами планових і позапланових перевірок платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 09.03.2011 р. № 233.

Державний нагляд за діяльністю Пенсійного фонду щодо збору єдиного внеску, ведення обліку надходжень від його сплати та контролю за сплатою здійснюють центральні органи виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики та у сфері фінансів.

Закон № 2464 до функцій та обов'язків Пенсійного фонду відносить забезпечення збирання ЄСВ, здійснення контролю дотримання платниками внеску вимог Закону, правильності нарахування, обчислення, повноти і своєчасності сплати ЄСВ і наділяє Пенсійний фонд такими правами:

• отримувати безкоштовно від підприємств, установ та організацій незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, ФОП відомості про нарахування, обчислення і сплату ЄСВ, а також інші відомості, необхідні для виконання ПФ покладених на нього функцій;

• проводити не частіше одного разу на календарний рік планову, а у випадках, передбачених законом, - позапланову перевірку на підприємствах, в установах та організаціях, у ФОП бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів про нарахування, обчислення і сплату ЄСВ, отримувати необхідні пояснення, довідки та відомості (зокрема, письмові) з питань, що виникають під час такої перевірки;

• вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ та організацій, а також ФОП усунення виявлених порушень законодавства про збирання та ведення обліку ЄСВ;

• вилучати в установленому законодавством порядку в підприємств, установ та організацій, а також ФОП копії документів, що підтверджують заниження розміру заробітної плати (доходу) та інших виплат, на які нараховується ЄСВ;

- звертатися до господарського суду із заявою про порушення справи про банкрутство платника ЄСВ;

- застосовувати фінансові санкції, передбачені Законом № 2464;

- стягувати з платників несплачені суми ЄСВ;

- порушувати в установленому законом порядку питання про притягнення до відповідальності осіб, винних у порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄСВ.