6. Дело против неустановленных сотрудников банка и

Соглашение от 19 августа 2009 г. между Швейцарией и США

121. Поводом для распоряжения службы надзора за финансовыми рынками о передаче информации американским властям, а также для принятого позднее решения Федерального административного суда от 5 марта 2009 г. о предоставлении административной помощи послужили случаи налогового мошенничества, совершенного по определенной схеме (обход правил системы квалифицированного посредничества путем злоупотребления промежуточными инстанциями). Иск же против неустановленных сотрудников банка, который федеральная налоговая система подала в окружной суд во Флориде, не ограничивался этим специфическим правонарушением. Целью федеральной налоговой системы - что вполне логично - были и те, кто просто уклонялся от уплаты налогов. Однако в заявлении, направленном 30 июня 2009 г. в окружной суд Флориды, на первом плане стояли опять-таки уже известные нарушения правил системы квалифицированного посредничества. Представители UBS обратили внимание на этот факт в их собственном заявлении перед судом. Представители UBS указали на то, что в отношении 99% из 52000 клиентов, оказавшихся под подозрением, о нарушении правил системы квалифицированного посредничества речь идти не может, так как эти клиенты (уже) не владели американскими ценными бумагами и потому не были обязаны заполнять формуляр W-9 <76>. Здесь действительно обнаружилось слабое звено в цепочке аргументов американской стороны, и в свете швейцарского права, как станет ясно ниже, оно отмечает границу между налоговым мошенничеством, допускающим предоставление административной помощи, и простым уклонением от уплаты налогов.

--------------------------------

<76> UBS AG's Response to the IRS's June 30, 2009 Submission vom 8. Juli 2009. S. 7 и далее.

122. Однако с политической точки зрения Швейцарии важно было не дать хода делу против неустановленных лиц, и 19 августа 2009 г. Швейцария заключила с США соглашение о ходатайстве федеральной налоговой системы относительно предоставления административной помощи по делу UBS AG (SR 0.672.933.612 (AS 2009 5669)). В этом соглашении Конфедерация обязалась рассмотреть ходатайство Соединенных Штатов в соответствии с критериями, зафиксированными в приложении к соглашению, и на основании действующего соглашения об избежании двойного налогообложения 1996 г. Кроме того, Швейцария гарантировала быструю обработку данных по приблизительно 4450 счетам, на которые распространялось ходатайство об административной помощи. Одновременно федеральная налоговая система обязалась подать заявление о приостановке иска против неустановленных сотрудников банка.

123. Пойдя навстречу желанию США успешно реализовать добровольную программу раскрытия информации (что для Швейцарии фактически означает признание собственной вины), Конфедерация согласилась в течение 90 дней сохранять в тайне приложение к соглашению, где устанавливались условия предоставления административной помощи. Из-за этого клиенты банка оставались в неизвестности относительно того, касается ли их ходатайство об административной помощи.

124. В соглашении и приложении к нему, опубликованном 17 ноября 2009 г., говорилось, что ходатайство об оказании административной помощи распространяется на следующих лиц:

a) проживающих в США клиентов UBS, которые в период с 2001 по 2008 гг. непосредственно владели более чем одним миллионом швейцарских франков на не задекларированных счетах или являлись выгодоприобретателями по таким счетам;

b) граждан США (независимо от места их проживания), которые в период с 2001 по 2008 гг. являлись выгодоприобретателями по счетам офшорной компании.

125. В отношении обеих категорий лиц требовалось проверить, имели ли место "факты мошенничества и тому подобного" в соответствии с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения. Критерии для выявления таких преступлений устанавливались в приложении. Сюда относятся, например, мошеннические действия, такие как выстраивание целой системы лжи или предоставление неистинных либо фальсифицированных документов с целью утаивания имущества и декларирования доходов в неполном объеме (п. 2/A/a приложения). Однако помимо этих классических мошеннических приемов оказание административной помощи допускают также продолжающиеся и тяжелые налоговые преступления, для расследования которых Конфедерация согласно нормам швейцарского права может предоставлять информацию (п. 2/A/b приложения). В приложении к соглашению сказано, что и факты уклонения от уплаты налогов могут быть отнесены к "мошенничеству и тому подобному" при определенных обстоятельствах, а именно в случае продолжающегося уклонения от уплаты налогов в крупном размере (см. п. 2 ст. 190 Закона о прямом федеральном налоге). Согласно приложению речь идет о счетах, по которым в течение как минимум трех лет был получен доход в размере, превышающем 100000 швейцарских франков, и о которых не сообщалось федеральной налоговой системе США.

126. Одновременно с приложением федеральная служба юстиции опубликовала четыре заключения, в которых анализируется правовая ситуация, связанная с Соглашением от 19 августа 2009 г., и признаются законными действия федерального совета <77>.

--------------------------------

<77> Waldburger, Arbeitspapier zur Rechtsnatur des Vertrags zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten i.S. Amtshilfe UBS-Kunden; Waldburger, Arbeitspapier zur Frage, in welchen die Amtshilfe Art. 26 des DBA Schweiz-USA ist; Vallender, Gutachten zu Streitfragen betreffend Amtshilfe (Informationsaustausch) nach Art. 26 DBA-USA; Cottier/Matteotti, Die Amtshilfevereinbarung zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von Amerika vom 19. August 2009 (UBS-Abkommen).