Розділ 6. Оборотні кошти та їх організація на підприємстві

Практичні завдання даного розділу мають відповідні методичні особливості щодо їх розв'язання.

З метою визначення нормативу оборотних коштів за елементами слід з'ясувати сутність оборотних коштів, їхній склад, організацію, джерела формування, наявність і ефективність їх використання.

Потрібно пам'ятати, що вартісна оцінка оборотних коштів слугує базою для визначення витрат, формування фінансових результатів і визначення ціни виробника (включення цих витрат до ціни).

Склад оборотних коштів – це сукупність окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу.

Кошти в запасах товарно-матеріальних цінностей

Оборотні виробничі фонди

Оборотні кошти

Оборотні кошти у вироб-ництві

Готова продукція

Фонди обігу

Кошти у розрахунках

Рис.19. Склад оборотних коштів підприємства.

Норматив оборотних коштів – це відповідна сума грошових коштів, яка визначає оптимальну (планову) потребу підприємства в оборотних коштах.

Норматив оборотних коштів належить до показників поточної діяльності підприємства, які найбільше змінюються і перебувають у полі зору фінансової служби. Понад нормативні запаси товарно-матеріальних цінностей відволікають з обороту грошові кошти і свідчать про недоліки в матеріальному забезпеченні, неритмічності процесів виробництва та реалізації товарів. Незаповнення нормативу супроводжується перебоями у виробництві і реалізації товарів.

Необхідно зрозуміти, що нормування оборотних коштів пов’язано з поточним фінансуванням і значною мірою визначає їхні джерела. До таких джерел можна віднести:

• власні і прирівняні до них оборотні кошти;

• кредиторську заборгованість;

• кредити банків, позики;

• інші залучені кошти.

На практиці визначення потреби в оборотних коштах підприємство може здійснюватися двома методами: прямим та економічним.

Нормування оборотних коштів прямим методом має базуватися на визначенні: по-перше, одноденних витрат на виробництво (на створення запасів сировини, матеріалів, незавершеного виробництва, інших видів допоміжної продукції), виходячи з кошторису витрат за планом ІV кварталу; по-друге, на визначені норми оборотних коштів (у днях).

Н

Норма оборотних коштів у запасах матеріалів і інших видів допоміжної продукції, у днях

Приймання розвантаження, складування (підготовчий запас)

орму оборотних коштів у запасах матеріалів можна обчислити за наступного способу:

Матеріали в дорозі (транспорт-ний запас)

Поточний складський запас

Страховий запас

=

+

+

+

Розрахунок норми оборотних коштів з матеріалів у дорозі здійснюється в такому порядку:

Час для складання платіжної вимоги й обробка його банком

Час надходження вантажу від постачальника до споживача

Час для обробки й оплати документів за отримауі продукцію

Час для акцепта платіжної вимоги покупцем

Транспортний запас

=

-

-

-

Підготовчий запас приймається в розмірі, який визначається способом хронометражу, тобто пов’язаний з особливостями процесу виробництва, (наприклад підготовка матеріалів до виробництва: сушіння деревини на меблевих фабриках; лабораторний аналіз, доведення матеріалу до відповідних концентрацій - на підприємствах хімічної промисловості, тощо).

Поточний складський запас – це запас, який забезпечує потребу підприємства в сировині, матеріалах на період між двома їх надходженнями від постачальників. У норму оборотних коштів включається середній поточний запас, який приймається в розмірі 50% від тривалості інтервалу між поставками.

Р

Тривалість у днях інтервалу між надходженнями матеріальних цінностей

озрахунок (у днях) середнього поточного запасу (норми поточного запасу) визначається за такою формулою: