Документальне оформлення касових операцій
оприбуткування
коштів видача коштів
Прибутковий
касовий ордер
Видатковий касовий
ордер
Платіжна відомість
Грошовий чек
Узагальнення касових операцій
Касова книга
Рис. 8. Схема оформлення касових операцій підприємств, які не здійснюють операції з застосуванням РРО.
Розв`язуючи задачі даного розділу щодо визначення сум ліміту чекових книжок, слід звернути увагу на те, що за сьогоднішніх умов розрахункові чекові книжки не мають активного застосування в господарському обороті підприємств, але з метою теоретичноі підготовки студентів доцільно знати їх призначення та порядок розрахунків.
Важливе значення у фінансово-господарській діяльності має узгодження останньої з правилами, що встановлюються нормативно-правовими актами. Тому з метою підвищення ефективності діяльності необхідно організовувати систему контролю на кожному самостійному етапі виробничої, фінансової, інвестиційної діяльності. Напрямки контролю порядку ведення операцій з готівкою подано на рис. 9.
Контроль за
дотриманням порядку ведення операцій
з готівкою
органи контролю
Комісія з
уповноважених працівників підприємства
Контролюючі органи
згідно з законодавством України
об`єкт контролю
готівка
в касі підприємства готівка
в касі підприємства; касова
книга; прибуткові
та видаткові касові ордери; платіжні
відомості; журнал
реєстрації прибут-кових та видаткових
касових ордерів тощо.
Н апрямки контролю
інвентаризація
готівки каси реквізити
об`єктів
контролю; своєчасність
та повнота готів-кових надходжень; дотримання
встановлених лі-мітів залишку готівки
в касі; цільове
використання готівки; видача
значних сум (понад 10 тис. евро) за
курсом НБУ; витрачання
готівки з виручки; порядок
видачі готівки під звіт та її використання; граничні
обмеження на здій-снення готівкових
розрахунків.
Рис. 9. Схема контролю за дотриманням порядку ведення касових операцій.
Розділ 3. Грошові надходження підприємств
Для правильної відповіді на контрольні питання, тестові завдання і правильного розв`язання задач даного розділу необхідно ознайомитись із методикою визначення грошових надходжень та їхньою характеристикою, яка базується на Положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку. Так, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", терміни вживаються в такому значенні:
грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання;
еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їхньої вартості;
негрошові операції – операції, що не потребують використання грошових коштів та їхніх еквівалентів;
рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.
Важливе значення в підприємницькій діяльності належить характеристиці джерел грошових коштів з поділом їх на внутрішні та зовнішні. Це пов`язано з тим, що акцентувати увагу необхідно на зовсім протилежних завданнях, а отже й спрямовувати власну діяльність. Так, для мобілізації грошових коштів із внутрішніх джерел необхідно акцентувати увагу на собівартості, прибутку, економічному потенціалі, продуктивності праці, умовах оплати тощо. При цьому обов`язковості повернення мобілізованих ресурсів не виникає. Що стосується залучення грошових коштів із зовнішніх джерел, то характерним є переважно тимчасовість їх залучення, розподіл частини отриманого доходу від залучення з джерелом залучення та активна діяльність на фінансовому ринку.
Потрібно пам`ятати, що рух грошових коштів (грошових потоків) неможливо відокремити від видів діяльності підприємства, а тому є доцільним розглянути класифікацію видів діяльності підприємств відповідно до зазначеного вище Положення та Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" (рис. 10.).