- •Методичні вказівки до проведення практичних занять Розділ 1. Основи фінансів підприємств
- •За суб’єктом (учасником) економічних відносин
- •За призначенням створених фондів
- •Принципи організації грошових розрахунків
- •Рахунки що відкриваються в установах банків
- •Документальне оформлення касових операцій
- •Узагальнення касових операцій
- •Касова книга
- •Н апрямки контролю
- •Розділ 3. Грошові надходження підприємств
- •Види діяльності підприємств
- •Надзвичайна
- •Операційна діяльність
- •Інвестиційна діяльність
- •Фінансова діяльність
- •Сума грошових надходжень
- •Методи планування виручки
- •Інвестиції
- •Розділ 4.Формування і розподіл прибутку
- •Операційні витрати
- •Податок на прибуток
- •Валові витрати
- •Плата (податок) за землю
- •Податок з власників транспортних засобів
- •Об’єкт оподаткування
- •Сума акцизного збору
- •Розділ 6. Оборотні кошти та їх організація на підприємстві
- •Оборотні кошти
- •Готова продукція
- •Кошти у розрахунках
- •Норма оборотних коштів у запасах матеріалів і інших видів допоміжної продукції, у днях
- •Страховий запас
- •Транспортний запас
- •Норма поточного запасу
- •Норма оборотних коштів
- •Тривалість виробничого циклу, дні
- •Коефіцієнт нарощування витрат
- •Норматив оборотних коштів
- •Коефіцієнт завантаження
- •Розділ 7. Кредитування підприємств
- •Сума кредиту
- •Сума відсотків за кредит
- •Термін повернення кредитних ресурсів
- •Сума кредиту
- •Термін повернення кредитних ресурсів
- •Сума кредиту
- •Номінальна вартість цінного паперу
- •Сума дисконту
- •Розділ 8. Фінансове забезпечення відтворення основних засобів
- •Основні засоби
- •Інші необоротні матеріальні активи
- •Незавершені капітальні інвестиції
- •Амортизаційні відрахування
- •Амортизаційні відрахування
- •Кумулятивний коефіцієнт
- •Розділ 9. Оцінка фінансового стану підприємств
- •Розділ 10. Фінансове планування на підприємстві
- •Аналіз відхилень
- •Регулювання діяльності
- •Коригування планів
- •Розділ 11. Фінансова санаціята банкрутство підприємств
- •Ефективність санації (прибутковість)
Об’єкт оподат-кування (оборот, що
оподатко-вується)
Ставка акцизного збору
Сума акцизного збору
=
.
Слід ураховувати, що можливі три варіанти визначення обороту, що оподатковується:
для товарів, що реалізовуються за вільними цінами, оподатковуваний оборот визначається, виходячи з їхньої вартості, але без акцизного збору і ПДВ;
для товарів, що реалізуються за державними фіксованими та регульованими цінами, – виходячи з їхньої вартості без торговельних знижок, акцизного збору і ПДВ;
для імпортних товарів, – виходячи з митної вартості з урахуванням мита, але без акцизного збору;
Ставки акцизного збору поділяються на тверді (у гривнях або євро) – з одиниці реалізованого товару та відсоткові – до обороту з продажу товарів.
Податок ”мито”. У процесі розвязання практичних завдань слід пам`ятати, що мито є непрямим податком, який стягується з товарів, що переміщуються через митний кордон країни.
Розрахунок суми мита здійснюється за формулою, заснованою на об`єкті оподаткування і визначених ставках.
Сума мита
Об’єкт оподаткування - митна вартість
товару в національній валюті, що
переміщується через митний кордон
Ставка у % або грошовому виразі на
одиницю товару
=
.
Потрібно враховувати, що ставка для обчислення мита може бути двох видів, а саме:
у відсотках до митної вартості товарів;
у грошовому виразі на одиницю товару.
До складу митної вартості входять: витрати на придбання, транспортування до митного кордону та витрати на страхування товарів які перетинають митний кордон України.
Даний розділ, крім практичних завдань щодо визначення сум податків (прямих і непрямих) вміщує завдання із визначення обов'язкових відрахувань, податків та зборів, які залежать та сплачуються при виплаті заробітної плати.
Розмір страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, а також на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття, щорічно за поданням Кабінету Міністрів України встановлюється Верховною Радою України, відповідно для роботодавців і застрахованих осіб у відсотках до встановленої бази обчислення.
У відповідності з Законом України „Про внесення змін до деяких законів України з питань загальнообов'язкового державного соціального страхування” N 1678-IV від 09.04.04 р., з дати його опублікування встановлено наступні розміри внесків на загально-обов'язковедержавне соціальне страхування від суми фактичних витрат на оплату праці (витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі):
1. У зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням:
1.1. для роботодавців:
2,9% – за звичайних умов діяльності;
0,7% – з найманих працівників-інвалідів та 2,9% з інших працівників (на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці);
0,5% – на підприємствах та в організаціях товариств УТОГ і УТОС.
1.2. для найманих працівників:
0,25% – з працівників-інвалідів, які працюють на підприємствах і в організаціях УТОГ і УТОС;
0,5% – якщо заробітна плата нижча прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи;
1,0% – якщо заробітна плата вища прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи.
2. на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття:
2.1. для роботодавців – 1,9%;
2.2. для найманих працівників – 0,5%;
2.3. на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці, роботодавці звільняються від сплати внесків у частині витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів;
2.4. роботодавці підприємств та організацій товариств УТОГ і УТОС звільняються від сплати внесків.
Особи, які беруть участь у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на добровільних засадах, забезпечують себе роботою самостійно (члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок), фізичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності, осіб, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими угодами, а також громадян України, які працюють за межами України та не застраховані в системі обов'язкового державного соціального страхування країни, в якій вони перебувають, – 5,8% суми оподатковуваного доходу (прибутку), у тому числі:
3,4% – на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;
2,4% – на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття.
Ставки збору на обов'язкове державне пенсійне страхування встановлено також диференційовано:
для роботодавців (за звичайних умов) – 32%;
для роботодавців на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці, – 4%;
для працівників – 1% із заробітної плати меншої 150,0 грн., і 2% з заробітної блати яка перевищує 150, 0 грн.
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування стягується й з інших господарських операцій викладених у Законі України „Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування” №400/97-ВР від 26.06.97 р., зі змінами і доповненнями. З метою визначення суми страхових платежів до Пенсійного фонду додатково слід керуватись Законом України „Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” № 1058-ІУ від 09.07.03 р., Інструкцією „Про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України”, затвердженою Постановою Правління України № 21-1 від 19.12.03р. Для визначення сум відрахувань до фонду страхування слід керуватись Законом про страхування від непрацездатності (Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням " № 2240-ІІІ від 18.01.01 р., а також Інструкцією „Про порядок надходження, обліку та витрачання коштів фонду соціального страхування з тимчасовою втратою працездат-ності”, затвердженою Постановою Правління Фонду страхування від непрацездатності, № 16 від 26.06.01 р.
Для визначення сум відрахування до фонду страхування від безробіття доцільно використати Інструкцію про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до фонду загальнообов'язкового державного соці-ального страхування України на випадок безробіття затвердженої наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 339 від 18.12.2000 р. і Закон України “Про Державний бюджет України на 2002 рік” № 1344-ІУ від 27.11.03 р.
Під час розв'язування практичних завдань треба виходити з того, що роботодавці (юридичні особи) обчислюють внески, виходячи з фактичної нарахованої максимальної суми заробітної плати (доходу), але не вищої за 2660 грн на місяць у розрахунку на кожного платника внесків (фізичну особу) і ставки в розмірі 32%. Фізична особа – платник внесків – сплачує 1%, якщо заробітна плата (дохід) менший за 150 грн., або 2%, якщо заробітна плата перевищує 150 грн.
Суми визначених зборів із заробітної плати що, відноситься до складу валових витрат, теж відносяться до складу валових витрат підприємства.