- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.1. Сущность предмета бухгалтерского учета
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 2. Элементы метода бухгалтерского учета
- •2.1. Приемы итогового обобщения
- •2.2. Приемы текущей группировки
- •2.3. Приемы первичного наблюдения и стоимостного измерения
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 3. Учет хозяйственных процессов
- •3.1. Учет процесса заготовления
- •3.2. Учет процесса производства
- •3.3. Учет процесса реализации (продажи)
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 4. Учет внеоборотных активов
- •4.1. Учет основных средств
- •4.2. Учет нематериальных активов
- •4.3. Учет амортизации
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 5. Учет капитала
- •5.1. Учет уставного капитала
- •5.2. Учет добавочного капитала
- •5.3. Учет резервного капитала
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 6. Учет обязательств
- •6.1. Учет расчетов с поставщиками и покупателями
- •6.2. Учет расчетов по кредитам и займам
- •6.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •6.4. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 7. Учет денежных средств
- •7.1. Учет денежных средств в кассе
- •7.2. Учет денежных средств на расчетных счетах
- •7.3. Учет денежных средств на валютных счетах
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 8. Учет финансовых результатов
- •Учет доходов и расходов от обычной деятельности
- •8.2 Учет прочих доходов и расходов
- •8.3 Учет нераспределённой прибыли
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
- •Тема 9. Организация бухгалтерского учета
- •9.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в рф
- •9.2. Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
- •9.3. Учетная политика организации
- •9.4. Международные стандарты финансовой отчетности
- •Вопросы для повторения
- •Резюме по теме
7.2. Учет денежных средств на расчетных счетах
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Количество расчетных счетов, которое может быть открыто предприятием в банковских учреждениях в настоящее время не ограничено.
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций устанавливает Центральный банк РФ.
На расчетный счет поступает выручка от продажи товаров (работ, услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков, займы сторонних организаций и другие входящие платежи. С расчетного счета организация оплачивает свои обязательства и расходы, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также осуществляет платежи по различным налогам и сборам, получает наличные деньги на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные, хозяйственные расходы и другие цели.
Все операции по расчетному счету производятся банком на основе документов специальной формы.
При наличных расчетах используют следующие документы: денежные чеки и объявление на взнос наличными.
Для безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; платежные требования; инкассовые поручения. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.
При оформлении банковских документов необходимо правильно заполнять все реквизиты, указывать назначение платежа, указывать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и номер расчетного счета. Кроме этого по кредитной организации указывать ее наименование, местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер корреспондентского счета для проведения безналичных расчетов.
Ежедневно банк выдает организации выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписка банка представляет собой второй экземпляр лицевого счета, который ведется банком по расчетному счету организации. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведут на активном, денежном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – списание денежных средств. Сальдо дебетовое, показывает наличие денежных средств на счете. Поступление денежных средств на расчетные счета отражается записями:
Дт 51 Кт 50 – сдан сверхлимитный остаток кассы – денежной наличности;
Дт 51 Кт 62, 90/1 – зачислены деньги за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, материальные ценности;
Дт 51 Кт 66, 67 – зачислена ссуда банка, заем;
Дт 51 Кт 76/2 – зачислены штрафы, пени, неустойки полученные;
Дт 51 Кт 76/2 – восстановлены ошибочно списанные с расчетного счета суммы;
Дт 51 Кт 75/1 – погашена задолженность по вкладам в уставной капитал.
Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается записями:
Дт 50 Кт 51 – получено с расчетного счета наличными;
Дт 60 Кт 51 – оплачены платежные документы поставщиков материалов, услуг и подрядчиков;
Дт 68 Кт 51 – перечислены платежи в бюджет (налоги);
Дт 76/2 Кт 51 – списаны ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;
Дт 66, 67 Кт 51 – погашена задолженность по ссудам банка по займам;
Дт 91/2 Кт 51 – оплата банковских услуг;
Дт 58 Кт 51 – приобретение акций, облигаций;
Дт 50/3 Кт 51 – приобретение марок, путевок;
Дт 75/2 Кт 51 – перечислены дивиденды.