19. Охарактеризуйте основные принципы отражения в учёте операций по приобретению ценных бумаг.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса «Ценные бумаги» не позднее дня, сле­дующего за днем получения банком документов, подтверждающих пе­реход права собственности на них, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата заключения договора не совпадает ни с одной из дат: да­той перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражают­ся на внебалансовых счетах группы 992 «Обязательства и требования по операциям с ценными бумагами» в сумме сделки.

Требования и обязательства по ценным бумагам списываются банком в расход в день исполнения одной из сторон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторская задолженность отражается на балансовых счетах «Расчеты по операци­ям с ценными бумагами»: 1801 (1811)-по операциям с банками и 3801 (3811) - по операциям с клиентами. Если дата заключения договора со­впадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытека­ющие из сделки, на внебалансовых счетах группы 992 не отражаются.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается в бухгалтер­ском учете на активных балансовых счетах 4-го класса «Ценные бума­ги».

При приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском уче­те по цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается обособ­ленно от стоимости ценной бумаги. Исчисление накопленного и упла­ченного при приобретении банком процентного дохода осуществляется за время от даты начала процентного периода по дату перехода права собственности на ценную бумагу включительно. Уплаченный при приобретении накопленный процентный доход учитывается на балансовых счетах 4Х7х «Начисленные процент­ные доходы по ценным бумагам».

Дальнейший учет ценных бумаг зависит от того, к какой категории активов они отнесены, и осуществляется одним из следующих методов:

• учет по цене приобретения - метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балансовая стоимость не изменяется;

• учет по справедливой стоимости — метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балансовая стоимость изме­няется (переоценивается) по мере изменения справедливой стоимости.

19. Охарактеризуйте порядок работы банка фактора и банка должника с расчётными документами по факторингу.

Наиболее распространенной формой факторинга, приме­няемого банками республики, является открытый внутренний факторинг.

При открытом внутреннем факторинге кредитор, заключивший договор на обслуживание по факторингу, представляет фактору на инкассо платежное требование (от имени фактора) в четырех экземплярах при реестре в двух эк­земплярах.

В картотеку к счету 99811 «Документы по факторин­гу» помещается четвертый экземпляр платежного требования или его копия и второй экземпляр счета-фактуры или его копия. При поступлении частичных платежей на обороте платежных требований (счетов-фактур) делаются от­метки о поступивших суммах.

При открытом международном факторинге кредитор (по­ставщик) представляет фактору счет-фактуру или инвойс, заве­ренный печатью. При необходимости кредиторы представля­ют фактору также товарно-транспортные накладные или заме­няющие их документы, подтверждающие факт отгрузки това­ра: договоры на поставку товаров, другие документы в соот­ветствии с условиями заключенного договора факторинга.

Если операция факторинга совершается по расчетным до­кументам, не оплаченным покупателем, то кредитор (постав­щик) должен представить:

• извещение банка, обслуживающего должника (платель­щика), о неоплате платежного требования и помещении его в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные докумен­ты, не оплаченные в срок»;

• копии извещений, которые посылаются кредитором (по­ставщиком) в адрес банка должника и самого должника и со­держат информацию о совершении операции факторинга с указанием банку должника заменить в платежном требовании реквизиты кредитора на реквизиты фактора.

Банк должника (при внутреннем факторинге), получив от банка фактора извещение о совершении операции факторин­га, исправляет на всех экземплярах платежных требований, на­ходящихся в картотеке к внебалансовому счету 99814 «Расчет­ные документы, не оплаченные в срок», реквизиты кредитора на реквизиты фактора. Платежное требование оплачивается из картотеки в очередности, к которой относится платеж на дан­ный вид товара.

В банке кредитора средства со счета факторинга (в сумме денежных требований за вычетом дисконта) зачисляются на текущий счет кредитора. Данная операция оформляется мемо­риальным ордером.