19. Сформулируйте принципы осуществления межбанковских расчётов в системе «biss». Охарактеризуйте балансовые счета по учёту межбанковских расчётов.

1. Разделение платежного потока на электронные платежные документы НБРБ, срочные электронные платежные документы и несрочные электронные платежные документы

2. Обработка электронных платежных документов в режиме реального времени

3. Проведение межбанковских расчетов по срочным платежным документам на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков

4. Проведение межбанковских расчетов по несрочным платежным документам с использованием алгоритмов многостороннего неттинга платежей с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентских счетах банков для осуществления расчетов по несрочным денежным переводам в системе BISS

5. Проведение межбанковских расчетов по электронным платежным документам НБРБ

6. Наличие технологической возможности комплексного управления состоянием корреспон­дентских счетов.

7. Отражение суммы каждого платежного документа по корреспондентскому счету банка осуществляется индивидуально в полном размере платежа

Для учета операций по межбанковским расчетам используются нижесле­дующие балансовые счета.

• В банке для расчетов от имени банка: 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» Активный счёт, по его дебету отражается зачисление средств на счёт, по кредиту – перечисление со счёта.

• В банке как участнике расчетов и его филиалах:

6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в националь­ной валюте». Активный счёт, открывается на балансе филиала. Предназначен для учёта средств филиала в головном банке. Используется при расчётах филиала по собственным операциям и операциям клиентов. По его дебету отражается зачисление средств на счёт, по кредиту – перечисление со счёта.

6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в нацио­нальной валюте». Пассивный счёт, открывается на балансе головного банка. Предназначен для учёта средств филиалов, находящихся на балансе головного банка. Используется при расчётах филиала по собственным операциям и операциям клиентов. По его дебету отражается списание средств со счёта, по кредиту – поступление средств.

6339 «Клиринговые счета». Активно-пассивный счёт. Предназначен для учёта операций по межбанковским расчётам, по расчётам между филиалами банка через его расчётный центр, а также по другим расчётам на основе клиринга.

19. Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учёта причитающихся банку доходов по кредитным операциям.

Проценты от осуществления кредитных операций начисляются в соответствии с условиями договоров и требованиями законодательства.

Процентные доходы отчетного периода признаются в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

• право на получение дохода вытекает из условий договора, требова­ний законодательство или подтверждено иным соответствующим образом;

• сумма дохода может быть надежно определена;

• существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.

Банки самостоятельно определяют вероятность получения процентного дохода на основании профессионального суждения работников, осуществляющих соответствующие активные опера­ции. При вынесении профессионально­го суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

• способность клиента исполнять свои обязательства по уплате процентного дохода исходя из своего финансового состояния и влияния внешних факторов;

• качество и достаточность обеспечения своевременного погашения клиентом задолженности по уплате процентного доход;

• иные факторы.

Если вероятность исполнения клиен­том своих обязательств по уплате процентного дохода нахо­дится в диапазоне от 70 до 100% включительно, то существует безусловная вероятность получения дохода. Начисление процентов отражается проводкой

Дебет 2Х7Х Кредит 80ХХ

Получение процентов - Дебет счёт плательщика Кредит 2Х7Х

Если вероятность исполнения клиентом сво­их обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 0 до 50%, то имеет место низкая вероятность получения дохода. Если вероятность исполнения клиентом сво­их обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70%, то банк самостоятельно оценивает вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо как проблемную (низкую). Начисление процентов по кредитам с низкой вероятностью получения дохода отражается проводкой:

Дебет 2Х7Х Кредит 6373

Получение процентов - Дебет счёт плательщика Кредит 2Х7Х

и одновременно Дебет 6873 Кредит80ХХ