7. Источники правового регулирования финансового контроля.

8. Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.

В зависимости от контролирующих субъектов – публичный и частный (смотри вопрос 3).

Основания классификаций видов фк

 

1. По сферам и областям публичной финансовой деятельности и денежного обращения:

 

В публичных финансах: бюджетный (на всех стадиях бюджетного процесса) и налоговый контроль (контроль за правильностью и своевременностью уплаты налоговых платежей (имеются в виду все платежи, обладающие признаками налогов и сборов)

 

Денежное обращение (если говорись о приоритетном безналичном обращении) сконцентрировано в банковской системе, эмитентом наличных денег также выступает Банк России. Эмиссии осуществляются через расчетно-кассовые центры — оттуда деньги запускаются в оборот коммерческих банков — оттуда попадают в предприятия и к предпринимателям и ФЛ —>

 

В денежном обращении: гос контроль за денежным обращением:

 

В банковской системе — банковский надзор 

Вне банковской системы — контроль налоговых органов за наличным денежным обращением вне банковской системы (если деньги не поступают в банки, они хранятся в кассах предприятий, это традиционно связывают с сокрытием объекта налогообложения)

Если речь идет об иностранном элементе (территория иностранного государства, нерезидент, иностранная валюта) — валютный контроль

 

Валютный контроль в банковской системе — осуществляется ЦБ в отношении подконтрольных уполномоченных коммерческих банков, а они за остальными + ЦБ устанавливает курсы национальной валюты 

 

Вне банковской системы — налоговые органы в отношении резидентов, таможенные органы в отношении экспортно-импортных операций 

 

+ Можно говорить в целом о фин деятельности — тогда необходимо выделять частные финансы:

 

— Бухучет (внутрихозяйственный контроль)

— Аудит (независимый фин контроль — нужен акционерам для контроля за менеджментом с точки зрения обеспечения нормы прибыли на вложенный капитал).

2. Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции

Предварительный финансовый контроль предшествует совершению подконтрольных операций; текущий финансовый контроль проводится в ходе совершения подконтрольных операций; последующий финансовый контроль следует за совершением подконтрольных операций.

Данная классификация легально закреплена в ст. 265 Бюджетного кодекса РФ.

Казначейство — предварительный и текущий контроль в процессе кассового обслуживания бюджета и бюджетной системы —  до совершения операций и при санкционировании, подтверждении совершенной операции; последующий — в рамках полномочий, переданный ему от Росфиннадзора, по бюджетному контролю после завершения финансового года (бюджетный надзор).

3. По предмету финансового контроля.

Документальный и фактический

 

Документальный предполагает внутриведомственное, межведомственное взаимодействие, международный обмен в рамках административной помощи по налоговым делам, в том числе автоматический обмен налоговой информацией с 1 сентября 2018 года. Док контроль предполагает, что сначала нужно поискать информацию в гос аппарате либо у других государств, а потом запрашивать у налогоплательщика

Налогоплательщик приставляет налоговую отчетность с приложениями, поэтому в приоритете — контроль по налоговой отчетности 

Если возникают сомнения в отчетности либо вопросы к ней, то должны истребоваться регистры с пояснениями, но для того чтобы истребовать первичные документы, а тем более проверять фактические обстоятельства деятельности, нужно назначать выездную налоговую проверку, а ее назначают, если сомнения нельзя устранить при камеральной налоговой проверки по налоговой отчетности. Для назначения выездной нужно решение руководителя либо его заместителя, без этих спец полномочию когда ДЛ, которое проводит проверку, включено в это решение о назначении проверки, оно не может проверять юридические документы и фактические обстоятельства. То есть если можно установить все обстоятельства по отчетности — устанавливаем, не хватает — испрашиваем регистры бух налогового учета, не хватает их — идем в первичные документы, есть сомнения в первичке — идем к фактическим обстоятельствам деятельности.

Но этот алгоритм не выдерживают после вступления в силу ФЗ «О противодействии незаконным фин операциям» и стирается грань между камеральной и выездной проверками, потому что в рамках камеральной можно истребовать первичные документы и провести осмотр, если речь идет о камеральной налогов контроле за правильностью осуществления, полнотой и своевременностью уплаты НДС. 

 

В связи с переходом на «цифру» особенность контроля заключается в автоматизации системы предварительного и текущего контроля, который проводится Фед казначейством, а также то, что камеральный контроль за НДС предполагает автоматизацию всего этого процесса так, чтобы можно было сравнить отчетность налогоплательщика с отчетностью контрагентов налогоплательщика и увидеть расхождения

 

Что касается денежного обращения — основным является то, что ЦБ — это кредитор последней инстанции, именно он предоставляет кредитные ресурсы всей банковской системе по ставке финансирования. Эмиссия осуществляется через расчетно-кассовые центры, в которых созданы резервные фонды и оборотные кассы. Деньги по нормативам, которые ЦБ определяет, выпускаются из резервных фондов в оборотные кассы, а из оборотных касс попадают в банковскую систему, из банковской системы к клиентам банков. Дальше процесс идет наоборот. Весь этот процесс контролируется ЦБ.

Единственное — операции на валютной бирже, они могут осуществляться денежно-кредитными операциями самостоятельно

9. Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля. Особенности системы финансового контроля в федеративном государстве.

В систему государственного и муниципального финансового контроля входят:

 

1. МинФин (см. отдельный вопрос)

i. Федеральное казначейство

ii. Федеральная Налоговая Служба (ФНС)

iii. Федеральная Таможенная Служба (ФТС)

2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

3. Счетная Палата и КСО субъектов и МО (НО они выведены из финансовой системы — см. отдельный вопрос)

4. Финансовые органы субъектов РФ и МО и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.