15. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.

16. Аналитические приёмы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big dataкак новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.

17. Понятие метода как устойчивой совокупности способов и приёмов контроля.

Финансы как экономическая категория характеризуются четырьмя функциями: распределительной и контрольной, а также регулирующей и стабилизирующей.

Распределительная функция финансов характеризует процесс рас- пределения финансов в рамках финансовой системы: между частны- ми денежными фондами, из частных в публичные денежные фонды и в системе публичных денежных фондов.

Целью распределительной функции и критерием эффективности ее реализации является финансовый баланс страны, под которым понимается система взаимосвязанных показателей, характеризую- щих образование, распределение, перераспределение и организацию использования фондов денежных средств финансовой системы страны без расходования капитала денежных средств, реализации активов и принятия долговых обязательств.

Контрольная функция финансов позволяет оценить эффектив- ность распределительной функции финансов, так как общим объектом финансового контроля являются процессы образования, рас- пределения, перераспределения и организации использования денежных фондов финансовой системы страны, а конкретным – каждая финансовая операция, поэтому в управлении финансами не- обходима координация при реализации указанных функций.

Финансовый контроль – это контрольная функция финансов (с эко- номической точки зрения), функция публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления (с правовой точки зрения).

Финансовый контроль — и материальные, и процессуальные нормы; и общая, и особенная часть Фин права:

При этом традиционно тема «Финансовый контроль» относится к Общей части Финансового права, а бюджетный и налоговый контроль, государственный контроль за денежным обращением и валютный кон- троль рассматриваются в Особенной части Финансового права.

В рамках реализации финансового контроля оцениваются закон- ность образования публичных денежных фондов путем получения до- ходов публичных денежных фондов, законность, целесообразность, рациональность, эффективность и результативность организации ис- пользования, распределения и перераспределения публичных денежных фондов путем осуществления расходов и привлечения источников финансирования дефицита бюджетов публичных денежных фон- дов, а также законность и обоснованность денежного обращения стра- ны (внутреннего и внешнего) для обеспечения платежного баланса страны и защиты национальной валюты.

Объектом оценки применительно к доходам публичных денеж- ных фондов, которые главным образом формируются за счет нало- говых платежей, является только законность, так как речь идет о пе- реходе права собственности на имущество от налогоплательщиков к государству и муниципальным образованиям.

Объектом оценки применительно к расходам и источникам фи- нансирования дефицита бюджета является не только законность, но и иные критерии, рассчитанные на достижение определенного об- щественно полезного результата от использования публичных де- нежных фондов, поскольку речь идет о расходовании средств, полу- ченных главным образом от налогоплательщиков.

III. Целью финансового контроля является соблюдение финансовой дисциплины, которая предполагает реализацию (исполнение и при- менение) принципов, директив и норм финансового права.

IV. Для обеспечения эффективности финансового контроля при- меняются меры государственного принуждения: предупредительные, пресекательные, юридической ответственности, обеспечения произ- водства по делам о юридической ответственности, восстановитель- ные.

Элементы финансовой системы страны в материальном смысле — публичные и частные денежные фонды являются объектами финансового контроля.

Субъекты финансовой системы страны в организационном смысле – государственные и муниципальные органы, организации независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, их должностные лица, законные и уполномоченные представители, самозанятые физические лица являются контролирующими либо подконтрольными субъектами финансового контроля, правовой ста- тус которых реализуется в правоотношениях финансового контроля, складывающихся как в рамках финансовой системы страны в орга- низационном смысле, так и с органами независимого институционального финансового контроля, с Центральным банком РФ.

Предмет публичного (государственного и муниципального) фи- нансового контроля определяется в Указе Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. No 1095 «О мерах по обеспечению го- сударственного финансового контроля в Российской Федерации» (с изм. и доп.):

– исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;

– организация денежного обращения страны;

– использование кредитных ресурсов;

– состояние государственного внутреннего и внешнего долга,

муниципального долга;

– состояние государственных резервов;

– предоставление финансовых и налоговых преференций

Цели публичного (государственного и муниципального) финансового контроля:

– точность и своевременность финансового планирования;

– законность и полнота поступлений денежных средств в пуб-

личные фонды денежных средств;

– обоснованность и эффективность использования денежных

средств из публичных фондов денежных средств.

Независимость (Раздел II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ). Независимость как принцип характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.

Объективность. Принцип объективности субъектов финансово- го контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интере- сов и организационной независимостью. Аудиторская организация не должна оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета и под- готовке бухгалтерской отчетности тем организациям, аудит которых она проводит, так как в противном случае возникает конфликт интересов.

Компетентность. Принцип компетентности имеет объективную ( определение предмета ведения субъектов, их полномочий и ответственности) и субъективную (квалификационные требования к исполнению функций) составляющие.

Прозрачность (гласность). Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется, прежде всего, в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов стра- ны (бюджетов бюджетной системы РФ) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме за- кона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении. По отдельным бюджетным показателям в случае разногласий проводят- ся публичные слушания.

Законность (верховенство закона). Принцип законности предполагает всеобщность и определенность права, верховенство Конституции РФ и федеральных законов — в публичных финансах, прежде всего, кодифицированных (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ), которым должны соответствовать другие правовые акты, равенство всех перед законом, эффективность механизма правового регулирования.

Плановость. Принцип плановости финансового контроля обусловлен сутью бюджета как финансового плана доходов и расходов публичного образования, для обеспечения деятельности которого он предназначен, на финансовый год, который равен календарному году, и плановый период, который составляет два года, следующих за финансовым годом, что предопределяет цикличность бюджетного процесса.

Разделение властей. Принцип разделения властей положен в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между органами законодательной, исполнительной и судебной власти.

В бюджетной сфере реализация указанного принципа заключается в том, что органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления составляют проект бюджета и представляют его на рассмотрение и утверждение законодательным органам власти и представительным органам местного самоуправления, исполняют бюджет, составляют отчет о его исполнении.

В налоговой сфере законодательные органы власти и представительные органы местного самоуправления устанавливают налоги либо отдельные элементы их юридического состава и вводят их на своей территории, а органы исполнительной власти и испол- нительные органы местного самоуправления обеспечивают испол- нение налоговых обязательств и поступление налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны.

В сфере реализации денежно-кредитной политики высший орган исполнительной власти в стране – Правительство РФ определяет совместно с Центральным банком РФ денежно-кредитную политику, согласует её с Парламентом.

На федеральном уровне созданы централизованные системы федеральных служб, подведомственных Министерству финансов РФ как финансовому органу федерального уровня:

– система органов Федерального казначейства, которые, как правило, обеспечивают предварительный и текущий контроль за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

– система органов финансово-бюджетного надзора, на которую возложен валютный контроль за субъектами валютных операций и агентами валютного контроля, не являющимися уполномоченными банками;

– система налоговых органов, подведомственных Минфину РФ, а также таможенных органов и органов управления внебюджетных фондов, подведомственных Правительству РФ, которые в совокупности ведут налоговый контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, на налоговые органы возложен также контроль за наличным денежным обращением, а на налоговые и таможенные органы – функции агентов валютного контроля.