19. Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля. Соотношение наблюдения, в том числе сплошным способом, и риск-ориентированного подхода (на примере налогового мониторинга).

Наблюдение представляет собой визуальное ознакомление с объектом контроля.

С помощью наблюдения можно определить направления финансовой деятельности предприятия, организации, их организационную структуру управления, а также сделать предварительные выводы об их рентабельности, системе доходов и расходов.

Следует учесть, что при наблюдении нельзя в точности определить финансовое состояние проверяемого объекта. Однако в большинстве случаев сделанные выводы являются достоверными, что подтверждается результатами непосредственной проверки.

Наблюдение как метод финансового контроля используется и при осуществлении проверок, обследования и ревизии. Так, наблюдение применяется в качестве метода контроля финансового состояния организации при осуществлении процедуры банкротства.

Соотношение наблюдения, в том числе сплошным способом, и риск-ориентированного подхода, к сожалению, не смог найти (

20. Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как дополнительного (вспомогательного) метода финансового контроля (на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля АИС «Налог-3», включая АСК «НДС-2». Необходимость анализа, в том числеанализа big data, то есть массива информации, собираемой сплошным способом, для риск-ориентированного подхода.

Сущность анализа — заключается в обнаружении не только фактов нарушений в процедурах управления финансами предприятия, но и причинно-следственных связей, обуславливающих возможные отклонения в финансовой деятельности проверяемой организации от установленных норм. Анализ в рамках финансового контроля характеризуется рассмотрением процессов управления финансами на предельно низком уровне максимально локализовано.

Пример 1. Метод проверки и анализа

Аудиторская фирма «Партнер» стала проверять первичные документы ООО «Мастер» и выявила методом проверки, что таковые составлены с применением некорректных бланков. Посредством анализа было выявлено, что причина тому — использование устаревшей бухгалтерской программы, в которой прописаны утратившие силу формы бланков.

АИС "Налог-3" представляет собой единую информационную систему, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений и предоставления информации внешним потребителям.

Пользователями информационных ресурсов АИС "Налог-3" являются налоговые органы и организации, подведомственные ФНС России.

АИС "Налог-3" направлена на решение, в частности, следующих задач:

• обеспечение "открытости" налоговых органов для налогоплательщика путем упрощения процедур его взаимодействия с ФНС России и перевода их в электронный вид;

• создание единого информационного массива и подключение налоговых органов к новым внешним источникам информации;

• гарантированное соблюдение регламентных процедур налогового администрирования, качество и сроки их реализации;

• обеспечение контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем создания единого и достоверного ресурса, содержащего всю информацию по конкретному налогоплательщику;

• обеспечение автоматизированного мониторинга деятельности Федеральной налоговой службы со стороны руководства налоговых органов.

21. Соотношение мероприятий финансового контроля (приемов и способов, методов) и производства по делам о юридической ответственности за нарушения законодательства в областях публичной финансовой деятельности, денежно-кредитного и валютного регулирования.