!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Бюджетный кодекс РФ_Поглавный комментарий

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

от 19.12.2007 № 49 «Об основах управления собственностью г. Москвы» (п. 10 ст. 5).

Правительство реализует свои полномочия через принятие соответствующих постановлений (например, постановление Правительства Москвы от 15.11.2011 № 529-ПП «Об утверждении нормативов отчислений в бюджет города Москвы части чистой прибыли государственных унитарных предприятий города Москвы на 2012 год

иплановый период 2013 и 2014 гг.»).

Взаконе о бюджете региональный законодатель может отсылать по этому вопросу к нормативным правовым актами Правительства РФ, а также устанавливать особые правила.

Так, например, в ст. 7 Закона г. Москвы от 08.12.2010 № 53 «О бюджете города Москвы на 2011 год» закреплено:

«1. На 2011 год размер отчислений в бюджет города Москвы части прибыли государственных унитарных предприятий города Москвы, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, определяется в порядке, установленном правовыми актами города Москвы.

2. Установить, что в 2011 году подлежат зачислению в бюджет города Москвы в полном объеме (после уплаты налогов и иных обязательных платежей) доходы, полученные государственными унитарными предприятиями города Москвы по сделкам, заключенным до 1 января 2008 года, от реализации недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении, от реализации движимого имущества в части основных средств, приобретенных за счет средств бюджета города Москвы, и от утилизации основных средств — машин, оборудования и транспортных средств».

Врегиональные бюджеты в качестве неналоговых доходов зачисляются также различного рода сборы, платы и иные обязательные платежи, взимание которых установлено актами, не входящими в систему законодательства о налогах и сборах.

Так, по нормативу 100% в региональные бюджеты зачисляются: платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ; платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений

191

Часть вторая	Раздел II

для собственных нужд; декларационный платеж1; разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов.

По нормативу 40% в региональные бюджеты зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Помимо упомянутых разновидностей доходов в региональные бюджеты зачисляются также: по нормативу 20% — доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены

вграницах городских округов; по нормативу не более 50% — доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков; доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся

вфедеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ.

Отдельно устанавливаются нормативы зачисления некоторых видов неналоговых доходов в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Помимо непосредственного установления нормативов зачисления в региональные бюджеты налоговых и неналоговых доходов, законодатель в БК РФ определяет также полномочия субъектов РФ по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты (ст. 58), а также полномочия субъектов РФ по формированию доходов региональных бюджетов.

Как уже отмечалось, в БК РФ закреплено право органов государственной власти субъектов РФ передать полностью или частично налоговые доходы региональных бюджетов в соответствующие мест-

1Уплата декларационного платежа предусмотрена Федеральным законом от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами».

192

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

ные бюджеты (п. 5 ст. 56). При этом данное право реализуется в порядке, предусмотренном в ст. 58 БК РФ.

Упомянутое право органа государственной власти субъектов РФ, закрепленное в БК РФ, воспроизводится в нормах Закона № 184-ФЗ. Так, в п. 3 ст. 26.16 и п. 2 ст. 26.17 Закона № 184-ФЗ установлено, что законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном Законом № 131-ФЗ, могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных и федеральных налогов

исборов, подлежащих зачислению в региональный бюджет. Таким образом, отношения по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты от региональных и федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, регламентируются БК РФ с учетом норм, содержащихся в Законе № 184-ФЗ

иЗаконе № 131-ФЗ.

Бюджетный кодекс РФ наделяет субъекты РФ правом принимать региональные законы, в которых фиксировались бы единые для всех поселений, муниципальных районов и городских округов субъекта РФ нормативы отчислений в местные бюджеты от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в региональный бюджет. Иными словами, субъекты РФ наделяются правом законодательно устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных и федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, подобно тому, как сам федеральный законодатель в БК РФ реализовал аналогичное право в отношении нормативов зачисления в региональные бюджеты доходов от федеральных налогов и сборов.

Так, например, в Законе Московской области от 28.06.2011

№96/2011-ОЗ «Об установлении нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований Московской области от единого сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению в бюджет Московской области» данное право реализуется через установление единых нормативов отчислений от единого сельскохозяйственного налога:

 в бюджеты муниципальных районов Московской области

вразмере 15%, что составляет 50% от суммы единого сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению

всоответствии с БК РФ в бюджет Московской области;

193

Часть вторая	Раздел II

в бюджеты поселений Московской области в размере 15%, что составляет 50% от суммы единого сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению в соответствии с БК РФ в бюджет Московской области;

в бюджеты городских округов Московской области в размере 30%, что составляет 100% от суммы единого сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению в соответствии с БК РФ в бюджет Московской области.

Формами реализации данного правомочия могут стать:

принятие закона субъекта РФ, в котором устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты от всех подлежащих зачислению в региональный бюджет федеральных и региональных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (например, Закон Республики Тыва от 05.12.2008 № 1093 ВХ-2 «О нормативах отчислений от федеральных налогов, региональных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в республиканский бюджет Республики Тыва, в местные бюджеты Республики Тыва», Закон Ставропольского края от 13.10.2011 № 77-кз «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований Ставропольского края от налогов, подлежащих зачислению в бюджет Ставропольского края»);

принятие закона субъекта РФ, в котором устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты от какого-то одного конкретного федерального или регионального налога или налога, предусмотренного специальными налоговыми режимами (например, Закон Саратовской области от 02.07.2008 № 144-ЗСО «Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты поселений и городских округов Саратовской области от единого сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению в областной бюджет», Закон Свердловской области от 26.12.2011 № 128-ОЗ «Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области, от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в областной бюджет»);

194

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

правовые предписания, устанавливающие соответствующие нормативы, включаются в региональный закон о межбюджетных отношениях: Закон Республики Бурятия от 13.10.2005

№1334-III «О межбюджетных отношениях в Республике Бурятия» (ст. 3 «Единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от налога на доходы физических лиц»), Закон Республики Ингушетия от 30.09.2009

№41-РЗ «О межбюджетных отношениях в Республике Ингу-

шетия» (ст. 6 «Дополнительные нормативы отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов»)

и т.д.

Вп. 2 ст. 58 БК РФ содержится норма, которая наделяет субъекты РФ правом установления дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в региональный бюджет. Реализуя это право, субъект РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 (дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений) и ст. 138 БК РФ (дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), принимает соответствующие нормы, облекая их в форму закона.

Например, в ст. 8 Закона Волгоградской области от 26.07.2005 № 1095-ОД «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов государственными полномочиями Волгоградской области по выравниванию уровня бюджетной обеспеченности поселений» определен порядок расчета и установления дополнительных нормативов отчислений, заменяющих дотации из районного фонда финансовой поддержки поселений.

Вдругих субъектах РФ соответствующие нормы могут содержаться, в частности, в законах о межбюджетных отношениях (например, в Областном законе Новгородской области от 06.03.2009 № 482-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Новгородской области» ст. 2 называется «Дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов (городского округа) от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством о налогах и сборах в областной бюджет») или в иных региональных актах бюджетного законодательства (например, в Бюджетном

195

Часть вторая	Раздел II

кодексе Республики Татарстан от 29.05.2004 № 35-ЗРТ, ст. 41 называется «Нормативы отчислений от налогов и сборов»).

ВБюджетном кодексе РФ установлено также, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в региональный бюджет, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов (п. 2 ст. 58). Приведем в качестве примеров Закон Карачаево-Чер- кесской Республики от 08.12.2006 № 99-РЗ «О передаче органам местного самоуправления муниципальных районов отдельного государственного полномочия Карачаево-Черкесской Республики по выравниванию бюджетной обеспеченности поселений Карача- ево-Черкесской Республики».

Право субъекта РФ устанавливать дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в региональный бюджет, трансформируется в обязанность установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 20% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.

Вписьме Минфина России от 26.09.2012 № 06-04-12/01-664 разъясняется, что указанная обязанность органов государственной власти субъектов РФ установить не менее 20% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты не подразумевает обязательство установления для каждого типа муниципальных образований минимального норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в 20%, а распространяется на все местные бюджеты субъекта РФ в целом.

Устанавливая полномочия субъекта РФ в отношении формирования доходов региональных бюджетов, БК РФ в ст. 59 определяет, что законодательством субъекта РФ о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии

сзаконодательством РФ о налогах и сборах.

196

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Все перечисленные полномочия законодательства субъекта РФ по регулированию региональных налогов производны от норм, содержащихся в п. 3 ст. 12 НК РФ:

региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах;

при установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если только эти элементы налогообложения не установлены НК РФ). Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ;

законодательными органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Как и в отношении порядка формирования налоговых доходов федерального бюджета, при формировании налоговых доходов регионального бюджета действует правило, в соответствии с которым внесение изменений в законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Данная норма направлена на обеспечение принципа сбалансированности бюджета (ст. 33 БК РФ), исходит из факта существования двух самостоятельных отраслей российского законодательства — законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства — и призвана координировать процессы корректировки актов обеих отраслей в случае изменения норм законодательства о налогах и сборах.

Обратите внимание: в соответствии с Федеральным законом от 16.10.2012 № 175-ФЗ «О приостановлении действия отдель-

ных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации» действие п. 2 ст. 59 БК РФ приостановлено до 1 января 2013 г.

197

Часть вторая	Раздел II

Глава 9

Доходы местных бюджетов

Статья 60. Утратила силу. — Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ.

Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

1.В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога — по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц — по нормативу

100 процентов.

2.В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

налога на доходы физических лиц — по нормативу 10 процентов;

единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 50 процентов; (в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

абзац исключен. — Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ (ред. 01.12.2007);

государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, — по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 08.11.2007 № 257-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.12.2008 № 310-ФЗ)

3.В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, пред-

198

Глава 9. Доходы местных бюджетов

усмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

4. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

Статья 61.1. Налоговые доходы муниципальных районов

(введена Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

1.В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов

всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов.

2.В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

налога на доходы физических лиц — по нормативу 10 процентов; (в ред. Федерального закона от 30.11.2011 № 361-ФЗ)

налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 20 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.11.2011 № 361-ФЗ)

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)

199

Часть вторая	Раздел II

единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 50 процентов; (в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации); (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ;

за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения трактористамашиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными средствами, за выдачу учебным учреждениям свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным учреждениям лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 № 374-ФЗ)

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ;

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

(в ред. Федерального закона от 16.10.2006 № 160-ФЗ)

200