!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Бюджетный кодекс РФ_Поглавный комментарий

Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов

ном регулировании цен (тарифов), о банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, об организованных торгах,

оестественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного законодательства Российской Федерации, трудового, валютного, таможенного, бюджетного (в части федерального бюджета), уголовного (в части преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства, государственной власти Российской Федерации, интересов государственной службы Российской Федерации, правосудия, порядка управления, военной службы, мира и безопасности человечества), уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы — в федеральный бюджет — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федеральных законов от 03.12.2011 № 378-ФЗ, от 21.11.2011 № 327-ФЗ)

2)за нарушение законодательства Российской Федерации

орекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа:

в федеральный бюджет — по нормативу 40 процентов; в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории

которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе, — по нормативу 60 процентов;

3)за нарушение законодательства Российской Федерации

огосударственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе в части бюджетов государственных внебюджетных фондов, — в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом. Суммы денежных взысканий (штрафов), налагаемых Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами в соответствии со статьями 48–51 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке:

141

Часть вторая	Раздел II

вбюджет Пенсионного фонда Российской Федерации — по нормативу 83 процента;

вбюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 17 процентов; (в ред. Федерального закона от 06.10.2011 № 270-ФЗ)

абзац утратил силу с 1 января 2012 года. — Федеральный закон от 06.10.2011 № 270-ФЗ; (пп. 3 в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)

4) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности, в собственности субъектов Российской Федерации, в муниципальной собственности, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

5) за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

6) за нарушение законодательства Российской Федерации

оразмещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов — соответственно в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов;

6.1) за нарушение законодательства Российской Федерации об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности, устанавливающего:

142

Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов

правила перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам общего пользования федерального, регионального или межмуниципального, местного значения, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, — в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов; (пп. 6.1 введен Федеральным законом от 06.04.2011 № 68-ФЗ)

6.2) за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения — в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов; (пп. 6.2 введен Федеральным законом от 30.11.2011 № 361-ФЗ)

7)за нарушение законодательства Российской Федерации, не предусмотренного настоящим пунктом и пунктами 2 и 3 настоящей статьи, — в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов.

2. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению

вбюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1)суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, — в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам);

2)суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 118 и 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации: (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

в федеральный бюджет — по нормативу 50 процентов;

143

Часть вторая	Раздел II

вбюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), — по нормативу 50 процентов;

3) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьей 129.2 Налогового кодекса Российской Федерации, — в бюджеты субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации, по нормативу 100 процентов.

3. Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

вфедеральный бюджет — по нормативу 50 процентов;

вбюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), — по нормативу 50 процентов.

4. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов субъектов Российской Федерации), а также денежных взысканий (штрафов), установленных законами субъектов Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

5. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы

иСанкт-Петербурга), а также денежных взысканий (штрафов), установленных правовыми актами органов местного самоуправления поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, подлежат зачислению соответственно в бюджеты поселений, бюджеты му-

144

Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов

ниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по нормативу

100процентов.

6.Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу

100процентов.

Статья 47. Собственные доходы бюджетов

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

К собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

145

Часть вторая	Раздел II

Статья 48. Утратила силу. — Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ.

В ст. 39 БК РФ содержатся общие положения о правовом регулировании формирования доходов бюджетов.

Определение доходов бюджетов раскрывается в ст. 6 БК РФ. В соответствии с ним доходы бюджета представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за исключением тех, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета.

Таким образом, не все денежные средства, поступающие в бюджет, считаются его доходами. Правовой режим доходов бюджета не распространяется на средства, которые в соответствии со ст. 94– 96 БК РФ определены в качестве источников финансирования дефицита бюджета (государственные и муниципальные заимствования, поступления от продажи акций, находящихся в собственности публично-правовых образований, поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней и т.д.). На упомянутые средства распространяется собственный правовой режим источников финансирования бюджетного дефицита.

В ст. 39 БК РФ законодатель дифференцировал правовой режим различных видов доходов бюджетов. Порядок формирования доходов бюджетов может быть определен следующим:

1)бюджетным законодательством, под которым согласно ст. 2 БК РФ понимается совокупность нормативных правовых актов: БК РФ, принятые в соответствии с ним федеральные законы о федеральном бюджете, федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, законы субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, а также иные федеральные законы, законы субъектов РФ и муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований, регулирующие бюджетные отношения;

2)законодательством о налогах и сборах, включающим согласно ст. 1 НК РФ:

146

Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов

законодательство РФ о налогах и сборах, состоящее из самого НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, объединяющее законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ;

нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ;

3)законодательством об иных обязательных платежах — несистематизированными законодательными актами, регулирующими порядок формирования доходов бюджетов, которые являются обязательными платежами, но при этом не относятся к налогам (п. 1 ст. 8 НК РФ) и сборам (п. 2 ст. 8 НК РФ). Так, законодательной базой таможенных платежей является таможенное законодательство Таможенного союза ЕврАзЭС (ст. 3 Таможенного кодекса Таможенного союза) и законодательство РФ о таможенном деле (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании

вРоссийской Федерации»); законодательной основой специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин — Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»; уголовных и административных штрафов — УК РФ и КоАП РФ.

Вст. 40 БК РФ определена процедура зачисления доходов в бюджет. Предусмотрено, что источники формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ (доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных платежей) зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с нормативами, установленными в бюджетном законодательстве.

Всоответствии с принципом единства кассы (ст. 38.2 БК РФ) все кассовые поступления зачисляются на единый счет бюджета, под которым понимается счет (совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Банка Рос-

147

Часть вторая	Раздел II

сии отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета (ст. 6 БК РФ).

Федеральное казначейство открывает в Банке России счета для кассового обслуживания исполнения бюджета в соответствии со ст. 215.1 БК РФ1. В этой же статье БК РФ предусмотрено, что в отдельных случаях полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 40 БК РФ органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Банка России выписки со счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Банка России для учета поступлений и их распределения между бюджетами, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ утвержден Приказом Минфина России № 92н.

Учет поступлений в валюте РФ и их распределение между бюджетами осуществляется на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Банка России для учета поступлений и их распределения между бюджетами.

Отражение операций по перечислению нефтегазовых доходов федерального бюджета и нефтегазовых трансфертов, а также учет поступлений в иностранной валюте осуществляется на счетах, открытых Федеральному казначейству в Банке России.

Учет и распределение таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности между бюджетами осуществляется

1В соответствии со ст. 156 БК РФ кредитные организации могут привлекаться к обслуживанию счетов бюджета в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.

148

Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов

на отдельном счете органа Федерального казначейства, открытом Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства в Банке России.

Сведения о реквизитах указанных выше счетов центральный аппарат и территориальные органы Федерального казначейства доводят не позднее дня, следующего за днем их открытия или днем их изменения, до администраторов доходов бюджетов и администраторов источников финансирования дефицита бюджетов.

Всвою очередь, администраторы поступлений в бюджет доводят до плательщиков сведения о реквизитах счетов и иную информацию, необходимую для заполнения расчетных документов.

Вупомянутом приказе содержится перечень документов, используемых для учета поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами.

Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации на основании:

расчетных документов, а также платежных ордеров Банка России о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету органа Федерального казначейства;

расчетных документов по поступлениям, зачисленным в бюджет, минуя счет органа Федерального казначейства;

заявок на возврат представленных администраторами поступлений в бюджет;

уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, представленных администраторами поступлений в бюджет;

уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, представленных налоговыми органами в установленном порядке;

уведомлений о межрегиональном зачете — уведомлений о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, других поступлений, пеней, штрафов по ним, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом подведомственными одному главному администратору доходов бюджета администраторами доходов бюджета, находящимися на территориях различных субъектов РФ;

уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;

149

Часть вторая	Раздел II

справок органа Федерального казначейства;

иных документов, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему РФ, представленных администраторами

поступлений в бюджет.

Учет нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов Федеральное казначейство осуществляет на основании расчетных документов, а также платежных ордеров Банка России о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету Федерального казначейства.

Федеральное казначейство и его территориальные органы осуществляют обмен информацией с Банком России в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи в соответствии с соглашением об обмене электронными документами, заключенным между Банком России и Федеральным казначейством (органом Федерального казначейства), и требованиями, установленными законодательством РФ.

Вслучае отсутствия у Банка России, администратора поступлений в бюджет или органа Федерального казначейства технической возможности для информационного обмена в электронном виде обмен информацией осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях.

ВПриказе Минфина России № 92н установлены процедуры учета поступлений в бюджетную систему РФ и их распределение между бюджетами.

Так, территориальный орган Федерального казначейства осуществляет учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации РФ, выполняя последовательно следующие действия:

получает из Банка России выписку по счету органа Федерального казначейства с приложением расчетных документов, а также платежных ордеров Банка России о частичной оплате инкассовых поручений;

группирует поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;

распределяет сгруппированные по кодам бюджетной классификации поступления между бюджетами;

осуществляет перерасчет распределенных поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, с учетом сведений, содержащихся в документах, используемых для учета поступлений

150