77

			Таблица 4.5
			(руб. с л.с.)
Наименование объекта		Налоговая ставка
	СПб.	Самарская	Ленинград-
налогообложения
		область	ская область
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	48,00	40,00	36,00
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше	70,00	70,00	70,00
73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше	100,00	100,00	100,00
110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше	150,00	150,00	150,00
147,10 кВт до 183,90 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт)	300,00	300,0	300,00
Грузовые автомобили с мощностью двигателя
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50,00	35,00	40,00
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше	80,00	50,00	60,00
73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше	100,00	75,00	80,00
110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше	130,00	85,00	90,00
147,10 кВт до 183,90 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт)	170,00	130,00	150,00

Определить: сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2010 г.

Задача № 2

В собственности гражданина Иванова О.П., проживающего в г. Санкт-Петербурге, имеются два автомобиля Opel Corsa 2005 г. выпуска, с мощностью двигателя 80 л.с. и Honda CR-V 2008 г. выпуска, с мощностью двигателя 166 л.с. В ноябре 2009 г. Иванов О.П. продал автомобиль Opel Corsa Петрову А.К. Ставки транспортного налога приведены в таблице 4.5.

Определить: сумму транспортного налога, начисленную к уплате гр. Иванову О.П. за 2009 г.

4.3.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

4.3.1.Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте экономическое содержание налога на имущество физических лиц.

2.Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

78

3.Назовите объект обложения налогом на имущество физических лиц.

4.Перечислите основные льготы по налогу на имущество физических лиц.

5.Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований при установлении налога на имущество физических лиц?

6.Объясните порядок расчета налога на имущество физических лиц. Что такое коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения?

7.Назовите сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

4.3.2. Задачи

Задача № 1

Собственниками квартиры в Приморском районе г. СанктПетербурга, находящейся в общей долевой собственности, с января 1994 г. являются следующие граждане:

Петров Ф.И. – 1970 г. р.;

Петрова В.В. – 1972 г. р.;

Петров А.Ф. – 1991 г. р.;

Петрова Т.Ф. – 1993 г. р.;

Колыванов Е.К – 1948 г.р. – участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, с 2003 г. – пенсионер;

Колыванова М.В. – 1949 г. р. – с 2004 г. пенсионерка.

Общая площадь квартиры – 64 кв. м. Инвентаризационная стоимость квартиры – 452 тыс. руб.

На основании социальной программы в целях улучшения жилищных условий на указанных граждан в 2009 г. выделена дополнительная жилая площадь на территории Кировского района г. СанктПетербурга площадью 84 кв. м инвентаризационной стоимостью 1423,8 тыс. руб., переданная указанным лицам в собственность.

Кроме того, Колыванов Е.К., Колыванова М.В. и Петрова В.В. имеют в общей долевой собственности участок земли в г. Всеволожске Ленинградской области с находящимся на нём строением (домом) общей площадью 140 кв. м инвентаризационной стоимостью 563 тыс. руб.

Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице 4.6.

79

				Таблица 4.6
			Ставка налога, %
	Суммарная инвен-	По НПА МО «Сест-	По закону Санкт-Петербурга
		рорецкое город-	Для жилых домов,	Для гаражей и
	таризационная
		ское поселение» и	квартир, дач и иных	иных нежилых
	стоимость
		«Всеволожское го-	жилых строений,	строений, по-
	имущества
		родское поселе-	помещений и соору-	мещений и со-
		ние»	жений	оружений
	До 300 тыс. руб.	0,1	0,1	0,1
	От 300 тыс. руб. до	0,3	0,2	0,3
	500 тыс. руб.
	Свыше 500 тыс.	2,0	0,3	2,0
	руб.

Определить: состав налогоплательщиков и сумму налога на имущество, подлежащую уплате за 2009 год каждым налогоплательщиком с учетом коэффициентов удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемых в целях налогообложения.

Задача № 2

Пенсионер Фёдоров Д.Д. совместно с супругой Федоровой Л.И. имеют в долевой собственности в г. Санкт-Петербурге:

квартиру инвентаризационной стоимостью 548 тыс. руб.;

гараж инвентаризационной стоимостью 48 тыс. руб.

Кроме того, с марта 2009 г. Федорова Л.И. вступила во владение участком земли с находящимся на нём домом площадью 140 кв. м инвентаризационной стоимостью 369 тыс. руб. в г. Сестрорецке Ленинградской области.

В октябре 2009 г. у Федоровой Л.И. наступает пенсионный возраст в соответствии с законодательством РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице 4.6.

Определить: сумму налога на имущество каждого физического лица за 2009 год с распределением ее по срокам уплаты.

Задача № 3

В собственности гражданина имеется квартира и гараж, находящиеся в областном центре; садовый домик жилой площадью 65 кв. м и хозяйственные постройки, используемые для собственных нужд, общей площадью 40 кв. м, размещенные на принадлежащем гражданину садовом участке в садоводческом объединении на территории одного из районов области.

80

Кроме того, в этом же садоводческом объединении в собственности гражданина имеется магазин «Садовод».

По состоянию на 1 января текущего года инвентаризационная стоимость строений, находящихся в собственности гражданина, составляла:

квартира – 525 800 руб.;

гараж – 42 300 руб.;

садовый домик – 126 000 руб.;

хозяйственные постройки – 36 500 руб.;

здание магазина – 210 000 руб.

Смая текущего года гражданин является инвалидом II группы.

По месту расположения строений действуют следующие ставки налога на имущество физических лиц (табл. 4.7).

			Таблица 4.7
			(%)
Инвентаризационная	По месту расположения строений
стоимость	в областном центре		на территории области
До 300 000 руб.		по жилым помещениям
(включительно)	0,1		0,08
	по нежилым помещениям, используемым:
	- для собственных хозяйственных нужд
	0,08		0,06
	-	для коммерческих целей
	0,1		0,08
От 300 000 до		по жилым помещениям
500 000 руб. (вклю-	0,3		0,2
чительно)	по нежилым помещениям, используемым:
	- для собственных хозяйственных нужд
	0,2		0,15
	-	для коммерческих целей
	0,3		0,25
Свыше		по жилым помещениям
500 000 руб.	2		1,3
	по нежилым помещениям, используемым:
	- для собственных хозяйственных нужд
	1,5		1,2
	-	для коммерческих целей
	1,8		1,5

Определить: сумму налога на имущество физических лиц за год с распределением ее по срокам уплаты.