9

На расходы для целей налогообложения прибыли были отнесены сверхнормативные расходы на рекламу в сумме 50 тыс. руб.

Не была включена в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества в размере 100 тыс. руб.

В счет заработной платы работникам была выдана продукция собственного производства на сумму 118 тыс. руб. НДФЛ с работников был удержан, но эта сумма не вошла в состав выручки организации для целей налогообложения прибыли и НДС.

Не предоставлена в налоговый орган информация об открытии счета в банке.

Определить: сумму недоимки по налогам, сумму пени и штра-

фов, учитывая, что просрочка по уплате всех налогов 80 дней.

Задача № 4

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности предприятия-участника ВЭД было выявлено следующее нарушение налогового законодательства: из-за неправильного определения налоговой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость на сумму 150 тыс. руб. Просрочка по уплате НДС– 30 дней.

Определить: суммы НДС, штрафных санкций, пени, начисленных по акту налоговой проверки.

Задача № 5

Гражданин РФ в 2009 году получил доходы:

В виде заработной платы – в размере 1 900 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в размере 247 тыс. руб. удержан пред- приятием-работодателем, но не перечислен в бюджет.

От сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере

690 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в размере 90 тыс. руб. с доходов в виде аренды не заплатил.

Определить: будет ли гражданин привлечен к уголовной ответственности?

1.3.Практические ситуации

1.3.1.Оцените правомерность действий органов законодательной (представительной), исполнительной власти в следующих случаях:

1. Федеральным Законом в Российской Федерации установлена единая ставка налога на доходы физических лиц для граждан Украины в размере 30%.

10

2.В субъекте РФ органы законодательной власти приняли решение о снижении ставок акцизов на табачные изделия и пиво для поддержки региональных производителей.

3.На территории Ленинградской области для предприятий водного транспорта установлена ставка налога на имущество организаций в два раза ниже предусмотренной гл. 30 Налогового кодекса РФ.

4.Согласно закону г. Санкт-Петербурга земельный налог подлежит зачислению в бюджет г. Санкт-Петербурга.

5.На территории Новгородской области установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. в пять раз выше предусмотренной гл. 28 Налогового кодекса РФ.

6.Законом Псковской области установлена льгота по налогу на имущество для одного из пяти хлебозаводов области.

7.Законом субъекта РФ установлена пониженная ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для организаций, осуществляющих вложения в основные средства для производственных целей, на сумму не менее 150 млн рублей.

8.В субъекте РФ установили дополнительные льготы по налогу на имущество для организаций, находящихся в государственной собственности.

9.Закон о налоге на имущество организаций принят законодательным органом субъекта РФ и опубликован 05 декабря 2009 года. Закон вступает в силу 01 января 2010 года.

10.В субъекте РФ ввели пошлины на хлебобулочную продукцию, ввозимую из других регионов.

11.Законодательный орган власти субъекта РФ принял закон о дополнительных льготах, согласно которому на данной территории предприятия, осуществившие инвестиции в основные производственные фонды в течение предыдущего года на сумму, превышающую 900 тысяч рублей, освобождаются от уплаты налога на имущество.

12.Законом субъекта РФ установлены дополнительные льготы по государственной пошлине.

13.Решением представительного органа муниципального образования введен налог на содержание футбольной команды.

14.Законом Санкт-Петербурга установлено, что владельцы транспортных средств, которые не исповедуют христианство, платят транспортный налог по повышенным ставкам.

15.Представительные органы муниципального образования своим решением установили дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий граждан.

11

16.В нормативно-правовом акте представительного органа муниципального образования «О земельном налоге» установлены ставки земельного налога для земель, предоставленных для жилищного строительства, превышающие предусмотренные ставки гл. 31 Налогового кодекса РФ.

17.Решением представительного органа муниципального образования на территории данного МО отменен земельный налог.

18.25 февраля текущего года опубликован федеральный закон о повышении ставки налога на прибыль и введении дополнительных льгот по налогу. Закон вступает в силу с 1 января текущего года.

19.Постановлением Правительства РФ снижена ставка налога на добавленную стоимость.

20.Законом Санкт-Петербурга установлено, что лица, ввозящие из Москвы товары, вес которых превышает 30 кг, должны уплатить налог в размере 15% от стоимости таких товаров.

21.Приказом Министерства финансов Российской Федерации изменены сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

22.Приказом Министерства финансов Российской Федерации разъяснен порядок установления и введения в действие местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

23.Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации введен дополнительный штраф за отсутствие учета объектов налогообложения.

24.Законом Калужской области установлена льгота по налогу на добавленную стоимость для организаций, производящих хлебобулочные изделия.

25.УФНС по Санкт-Петербургу и Ленинградской области установило для ООО «Гвоздика» ставку по налогу на прибыль организаций в размере 19%.

26.Законом Вологодской области установлено, что лица, приехавшие в область на работу после окончания вуза, имеют льготы по налогу на доходы физических лиц.

27.Законодательным органом субъекта РФ в марте 2010 года понижены ставки транспортного налога. Это изменение вступает в силу с 01 января 2010 года.

1.3.2. Оцените правомерность действий налоговых органов в следующих случаях:

1. Налоговый орган направил инкассовое поручение в банк на перечисление неуплаченных сумм налога, пени и штрафов с расчетного счета налогоплательщика – юридического лица в принудительном порядке.

12

2.Налоговый инспектор в ходе выездной проверки потребовал проведения инвентаризации имущества предприятия и произвел выемку документов.

3.В налоговой инспекции при постановке на учет предпринимателей и организации взимается плата в виде возмещения канцелярских расходов.

4.На предприятии были утрачены бухгалтерские документы за предыдущий год по вине должностных лиц. Налоговая инспекция потребовала восстановления документов. Главный бухгалтер отказался, мотивируя свой отказ тем, что документы были проверены налоговыми органами в процессе выездной проверки.

5.Налоговый инспектор вызвал плательщика в инспекцию для дачи пояснений по налоговой декларации.

6.Предприятие, выступая в качестве налогового агента, исчислило и удержало из заработной платы работников сумму налога на доходы физических лиц, но не перечислило эти суммы в бюджет. Налоговый орган потребовал от предприятия уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

7.Организация, имеющая один расчетный счет, на котором было достаточно денежных средств, направила в банк платежное поручение на уплату НДС за три дня до наступления срока платежа. Банк перечислил деньги только через две недели из-за отсутствия средств на корсчете. Налоговые органы потребовали от организации уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

8.Торговая организация реализовала партию бытовой техники частному предпринимателю (сыну генерального директора). В ходе налоговой проверки выяснилось, что цены на бытовую технику были ниже на 10%, чем при реализации остальным покупателям, и на 25% ниже рыночных. Налоговый инспектор потребовал доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и уплатить штрафные санкции.

9.Налоговый инспектор в ходе камеральной проверки произвел осмотр складского помещения налогоплательщика.

10.По решению суда было произведено взыскание налога за счет имущества предприятия. В первую очередь была изъята готовая продукция, пользующаяся спросом у потребителей. Продукция была реализована работникам налоговых органов. В собственности предприятия находились ценные бумаги, эмитированные ОАО «Старт», и легковой автомобиль 2005 года выпуска.

11.Индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган по месту жительства с просьбой предоставить отсрочку по уплате земельного налога (в связи с тем, что реализация его продук-