Вопрос 7. Расчеты с бюджетом по ндфл.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщикаминалога на доходы физических лицпризнаютсяфизические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговым период по НДФЛв соответствии со ст. 216 НК РФ признаетсякалендарный год.

Объектом налогообложения НДФЛ для резидентовпризнается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В ст. 217 приведен перечень доходов, необлагаемых НДФЛ.

При определении налоговой базы налогоплательщик-резидент имеет право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных).

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче имналоговой декларации3-НДФЛ в налоговый орган по окончании года (п. 2 ст. 219НК РФ), т.е.организация данные налоговые вычеты не предоставляет.

Имущественные налоговые вычеты, указанные в ст. 220НК РФ, предоставляются аналогично.Однако данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания года у работодателя, если работник представит ему специальное уведомление, полученное им у налогового органа (п. 3 ст. 220НК РФ).

Установленные ст. 218НК РФстандартные налоговые вычетыпредоставляются работнику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на них, только одним налоговым агентом по его выбору.

При определении размера налоговой базы в соответствии сп. 3 ст. 210НК РФ налогоплательщикимеет правона получение следующих стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ):

1) в размере3 000 рублейза каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.;

2) налоговый вычетв размере 500 рублейза каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и т.д.;

3)налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждогоучащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрастедо 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доходналогоплательщика, исчисленныйнарастающим итогом с начала налогового периода(в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленнаяпунктом 1 статьи 224НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет,превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

2. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет,предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют (ст. 221НК РФ):

1) ПБЮЛ, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Для получения вычета нужно подать письменное заявление налоговому агенту (ст. 221НК РФ). При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют свое право путем подачи3-НДФЛв налоговый орган по окончании года.