налоговых платежей должен быть оценен с точки зрения финансовых последствий для предприятия.
3.Финансовые последствия применения одних и тех же способов уменьшения суммы уплачиваемых налогов не одинаковы не только для разных предприятий, но и для условий работы одного и того же предприятия в разные периоды. Поэтому необходимы конкретные расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли в результате применения той или иной рекомендации по оптимизации налогообложения. Применению рекомендации должны предшествовать расчеты.
4.Уменьшение суммы налога на прибыль путем использования чистой прибыли на льготируемые цели экономически обосновано только в том случае, если это приводит к росту балансовой прибыли в последующие периоды.
К налоговому планированию необходим индивидуальный подход, поэтому важно выделить ряд укрупненных этапов данного процесса, каждый из которых определяется набором взаимосвязанных процедур.
На первом этапе налогового планирования, который следует непосредственно за моментом возникновения идеи об организации или реорганизации коммерческого предприятия, формулируются соответствующие цели и задачи. Определение сферы производства и обращения обусловливает решение вопроса об использовании налоговых льгот, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих деятельность в сфере материального производства.
На втором этапе решается вопрос о выгодном с налоговых позиций месте расположения предприятия и его структурных подразделений. Имеются в виду не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.
На третьем этапе выбирается организационно-правовая форма юридического лица.
На четвертом этапе анализируются предоставленные налоговым законодательством льготы и возможности их использования в коммерческой деятельности.
На пятом этапе проводится анализ возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности (купля-продажа, посредническая деятельность, аренда и пр.), с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, при этом учитывается не только предполагаемая доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Рассмотренная процедура налогового планирования, не зависящая от сферы деятельности предприятия, обеспечивает рациональное поведение предприятия в условиях антикризисного управления.
Вопросы для самопроверки
1.Укажите основные направления действий государства как критерии региональное государственной политики.
2.Определите основные функции управления национальной экономикой.
3.Перечислите функциональные группы нормативов регулирования экономикой.
4.Каковы основные группы норм в нормативной базе санации предприятий?
5.Раскройте экономическое содержание понятия «банкротство предприятия».
6.Опишите основные элементы государственного регулирования процессов санации предприятий.
7.Перечислите особенности банкротства российских предприятий.
8.Определите содержание понятия «антикризисное управление».
9.Каковы особенности организации управления при решении проблемы санации российской экономики?
71
10.Назовите цели и функции специального государственного органа по санации экономики России.
11.Каковы последствия неполного решения задач санации экономики на государственном уровне?
12.Укажите основные направления работы государства по формированию эффективного порядка санации.
13.Каковы основные особенности антикризисного менеджмента и в чем его отличие от общего менеджмента?
14.Чем различаются функции менеджера и антикризисного управляющего?
15.К какому виду регулирования экономики относится законотворчество в сфере антикризисного управления?
16.Каковы основные функции регулирования процессов финансового оздоровления в соответствии с действующим законодательством?
17.Отношения какого уровня управления регулирует Закон о банкротстве?
18.Какие изменения в инвестиционном климате связаны с применением Закона о банкротстве?
19.Опишите основные элементы организации работы ФСФО России.
20.Каково экономическое и организационное содержание мониторинга предприятий, осуществляемого ФСФО России?
21.Раскройте экономическое содержание работы ФСФО России с конкретным предприятием.
22.Какие решения о финансовом оздоровлении могут быть приняты в соответствии с Законом о банкротстве?
23.Каковы категории причин банкротства в российских условиях и каков их экономический смысл?
24.Назовите внешние признаки банкротства предприятий.
25.Объясните, какие процедуры банкротства применяются к предприятию-должнику.
26.Объясните содержание ликвидационных процедур банкротства.
27.Раскройте содержание реорганизационных процедур банкротства.
28.Каковы различия понятия «банкротство» в узком и широком смысле?
29.Укажите основные элементы антикризисной процедуры.
30.Объясните содержание основных хронологически взаимосвязанных кризисных явлений на предприятии.
31.Укажите основные способы диагностирования банкротства и способ диагностирования, принятый в Законе о банкротстве.
32.Объясните экономическое содержание этапа самостоятельной санации.
33.Каково содержание этапа досудебной санации?
34.Определите экономическое и организационное содержание этапа судебной санации.
35.Объясните экономическое содержание этапа банкротства.
36.Назовите основные компоненты процедуры выработки экономической стратегии промышленного предприятия.
37.Назовите основные элементы процесса стратегического менеджмента,
38.Какие виды стратегий применяются для развития предприятия?
39.Объясните содержание стратегии сворачивания (ликвидации) предприятия.
40.Назовите основные состояния в развитии предприятия.
41.Каковы главные задачи и основные трудности при выборе менеджером конкретной комбинации стратегий?
42.Какие известны основные элементы нелинейного процесса стратегического менеджмента?
43.Объясните, какие главные компромиссы разрешаются мри формировании стратегии нового товара.
44.Назовите основные предпосылки неплатежеспособности предприятия.
72
45.Какие виды обязательств характерны для предприятий, в чем их качественное различие?
46.Перечислите главные компоненты выручки.
47.Назовите причины увеличения убытков предприятия.
48.Перечислите показатели структуры баланса предприятия, используемые в Законе о банкротстве.
49.Объясните экономическое содержание коэффициента текущей ликвидности.
50.Какова экономическая сущность коэффициента обеспеченности собственными средствами?
51.Раскройте содержание комплексного подхода к диагностике несостоятельности предприятия.
52.Объясните особенности механизма диагностики финансового состояния пред-
приятия.
53.Каковы основные показатели эффективности деятельности предприятия?
54.Назовите финансовые показатели, на основе которых диагностируется финансовая устойчивость и автономность предприятия.
55.Перечислите показатели, по которым платежеспособность предприятия диагностируется в соответствии с Законом о банкротстве.
56.Каковы основные направления применения процедуры финансового оздоровления в процессе антикризисного управления?
Литература
1.Arrow KJ. Control in Large Organization Science.— 1964.— № 3.— P. 397.
2.Как работают японские предприятия/Под ред. Мондена и др.— М.: Экономика, 1989.—С. 46.
3.Управление по результатам: Пер. с фин./Общ. ред. и предисл. Лейманна.— М.: Изд. группа «Прогресс», 1993.— С. 91.
4.Карлофф Б. Деловая стратегия: Пер. с англ./Науч. ред. и автор послесл. В.А. Приписное.— М.: Экономика, 1991.— С. 148.
5.Карлофф Б., Седерберг С. Вызов лидеров: Пер. со швед.— М.: Дело, 1996.— С. 25.
6.Уткин Э.Л. Управление фирмой.— М.: Акалис, 1996.— С. 180.
7.Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник.— М.: Изд-во МГУ, 1995.
8.Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс: Учебник.— М.: Фирма «Гардарика», 1996.
73
РАЗДЕЛ 2
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О БАНКРОТСТВЕ
Для любого руководителя актуален вопрос правильного применения норм гражданского законодательства, регулирующих отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий-должников.
ВФедеральном законе от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», введенном в действие с 1 марта 1998 г., понятие несостоятельности (банкротства) трактуется следующим образом (ст. 2): «Несостоятельность (банкротство) — признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей» (далее — банкротство).
Признаками банкротства, установленными Законом, являются:
1) неспособность должника удовлетворить требования кредиторов или исполнить свою обязанность по уплате обязательных платежей (налогов, отчислений в государственные внебюджетные фонды) в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;
2) превышение суммы обязательств должника над стоимостью принадлежащего ему имущества;
3) размер требований к должнику — юридическому лицу в совокупности составляет не менее 500, а к должнику-гражданину — не менее 100 минимальных размеров оплаты труда (за исключением отсутствующего должника).
Всвязи с выходом этого Закона, который в соответствии с действующим гражданским законодательством России устанавливает основания признания должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению банкротства, проведения внешнего управления и конкурсного производства, а также иные отношения, возникающие при банкротстве, и небольшой еще практикой применения этого Закона многие арбитражные управляющие высказывали пожелания о разработке методики и технологии проведения и оформления процедур банкротства, установленных Законом о банкротстве.
Важность вопроса объясняется и тем, что арбитражный управляющий — это в первую очередь предприниматель, обладающий специальными знаниями и не являющийся заинтересованным лицом в отношении должника и кредиторов, работающий за вознаграждение.
2.1. Общие вопросы нового законодательства о банкротстве
Новизна Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» включает ряд положений, новых для законодательства Российской Федерации, основные из которых мы рассмотрим.
1.В данном Законе изменен подход к определению критериев банкротства должников
—юридических лиц: за основу взята неплатежеспособность должника. Несостоятельность предприятия — это неспособность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, причем наличие у должника имущества, превышающего по своей стоимости общую сумму кредиторской задолженности, является лишь свидетельством вероятности восстановления платежеспособности должника — юридического лица, что дает возможность суду применить к такому должнику процедуру банкротства — внешнее управление.
2.Для определения задолженности по обязательствам и обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды не должны принимать во внимание подлежащие уплате за нарушение обязательств неустойки (штрафы, пени), а также финансовые (экономические) санкции.
74
3.Размер денежных требований кредиторов, а также налоговых и иных уполномоченных органов считается установленным (т.е. бесспорным), если они подтверждены решением суда или документами, свидетельствующими о признании этих требований должником. Все иные требования могут быть оспорены должником (при внешнем управлении и конкурсном производстве — арбитражным управляющим).
4.В ряде случаев Законом устанавливается обязанность руководителя должника или гражданина-предпринимателя обращаться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве; за невыполнение такой обязанности Законом устанавливается для руководителя должника субсидиарная бедственность по обязательствам должника перед его кредиторами.
Новшеством является понятие «наблюдение», которое вводи Арбитражным судом непосредственно с момента принятия им заявления банкротстве должника с главной целью
—обеспечить сохранность имущества и активов должника до вынесения судом решения по существу дела. Появилось новое понятие «временный управляющий».
Наделено иным содержанием понятие «мораторий на удовлетворение требований кредиторов при внешнем управлении». По новому Закону о банкротстве оно означает не только приостановление исполнения судебных решений и иных исполнительных документов о взыскании с должника задолженности по обязательствам, срок исполнения которых наступил до введения внешнего управления, но и отмену начисления неустоек (штрафов, пени) по таким обязательствам и финансовых (экономических) санкций по обязательным платежам, процентов за пользование чужими денежными средствами. На все «замороженные» суммы начисляются лишь проценты по ставке рефинансирования, установленные Центральным банком Российской Федерации.
Новым Законом о банкротстве устранено непреодолимое в большинстве случаев требование старого Закона о банкротстве от 19 ноября 1992 г. № 3229-1 относительно удовлетворения требований кредиторов в размере не менее 35% суммы долга в течение двух недель с момента заключения мирового соглашения, так что теперь мировое соглашение — это свободное волеизъявление сторон.
Помимо этого в новом Законе учитывается специфика отдельных категорий должников и определяются связанные с этим особенности применения к ним процедур банкротства.
Важным вопросом является уточнение отношений, регулируемых новым Законом. Так, этот Закон распространяется на всех юридических лиц, являющихся коммерческими организациями (за исключением казенных предприятий), и некоммерческие организации в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, и граждан, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 2, 4 ст. 1 Закона о банкротстве).
Банкротство кредитных организаций регулируется Федеральным Законом от 25 февраля 1999г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», вступившим в силу с 1 марта 1999 г.
Детализация отношений нормативными документами осуществляется на основе определения прав и ответственности всех участников отношений.
Лица, имеющие право на обращение в арбитражный суд
Обращаться в арбитражный суд имеют право следующие лица:
¬ должник — во всех случаях, в том числе на основании решения органа, уполномоченного по учредительным документам должника принимать решения о ликвидации должника, самостоятельно в предвидении банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности исполнить денежные обязательства и обязательные платежи при наличии имущества, достаточного для покрытия судебных расходов, кроме случаев, предусмотренных п. 1 ст. 8 Закона о банкротстве1, с учетом требований к форме и содержанию заявления (ст. 33, 34 этого Закона);
1 Здесь и далее приводятся ссылки на Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ.
75