5.4 Анализ ритмичности производства

• Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Показатели оценки выполнения плана по ритмичности:

1. Прямые:

а) коэффициент ритмичности;

б) коэффициент вариации;

в) коэффициент аритмичности;

г) удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску.

2. Косвенные показатели:

а) наличие доплат за сверхурочные работы;

б) оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

в) потери от брака;

г) оплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции;

д) наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции на складах.

• Коэффициент ритмичности, определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции.

При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного:

,

где К_р - коэффициент ритмичности;

ВП_плi - плановый выпуск продукции за i-е периоды;

ВП_нi - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

• Коэффициент вариации (К_в) определяется как соотношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (месяц, квартал) к среднесуточному (среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

,

где Δx² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n - число суммарных плановых заданий;

- среднедекадное задание по графику.

Для оценки ритмичности производства рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

Причины аритмичности:

внешние: внутренние:

несвоевременная поставка сырья; недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т.д.

тяжелое финансовое положение предприятия; низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения; организация планирования и контроля и т.д.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Методы определения:

а) разность между плановым и зачетным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства;

5.5 Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

Факторы, влияющие на изменение объема продаж приведены на схеме рис. 5.3.

Рис. 5.3 Схема факторной системы объема продажи продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н+ТП=РА+ГП_К,

отсюда:

РП= ГП_Н+ТП - ГП_К.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_Н+ТП+ОТ_Н= РП+ОТ_К +ГП_К;

РП= ГП_Н+ТП+ОТ_Н-ОТ_К - ГП_К,

где ГП_Н, ГП_К - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_Н, ОТ_К - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, не оплаченные покупателем.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплаты штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разряде отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разницы между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_Н) на плановый объем (ОП_пл):

или 90%.

Из таблицы 5.5 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 тыс.руб. или на 10%, а в целом за год – на 5%.

Таблица 5.5  Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции (за период)

Изделие	Потребитель	План поставки по каждому договору	Фактически отгружено	Недопоста- вки продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1 2 3	800 800 600	850 750 700	-50	800 750 600
В	1 2	500 1200	500 1050	-150	500 1050
и т.д.
Итого		8000	8500	-800	7200

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

• Существенный, заключительный этап анализа - изучение влияния факторов, определяющих объем производства продукции. По экономическому содержанию их можно объединить в три группы:

• обеспеченность предприятия передовыми ресурсами и эффективность их использования;

• обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования;

• обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования.