Глава 8

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С НАЛОГОВЫМИ И ИНЫМИ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ

ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК

Для обеспечения эффективного функционирования в условиях реалий сегодняшнего дня ПТКПВТ должны взаимодействовать со смежными государственными контролирующими органами, в первую очередь налоговыми, правоохранительными и финансовыми. Подразумевается как общий обмен информацией на плановой основе, так и передача информации по конкретным объектам проверки или выявленным схемам нарушений закона.

Необходимость сотрудничества c контролирующими органами обусловлена тем, что лица, совершающие таможенные правонарушения, нарушают законодательство и в иных сферах деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, ставящие себе целью уклонение от уплаты таможенных платежей, одновременно стремятся уйти и от налогообложения при реализации товаров на территории Российской Федерации, необоснованно возместить НДС, легализовать доходы, полученные преступным путем, уклониться от проверок со стороны государственных контролирующих органов.

Проводя проверки, подразделения, осуществляющие таможенный контроль после выпуска товаров, постоянно выявляют факты, указывающие на нарушения, относящиеся к компетенции иных контролирующих органов.

102

№ 1

МВД	ФСБ	Прокуратура
России	России
		Федеральная налоговая служба
		Росфиннадзор
		Роспотребнадзор
		Россельхознадзор
		Федеральная миграционная служба
		Пенсионный фонд
		Государственная инспекция труда
		Ространснадзор

Рис. 8.1. Взаимодействие таможенных и иных контролирующих органов

Взаимодействие подразделений, проводящих таможенный контроль после выпуска товаров, осуществляется с различными контролирующими органами – полицией, ФСБ, прокуратурой, налоговыми органами и др. (рис. 8.1).

Проведение совместных проверочных мероприятий осуществляется на основании информации, полученной из налоговых органов, ГУВД, ФСБ и других контролирующих органов, а также на основании собственной аналитической работы при выявлении данных, свидетельствующих о возможном нарушении таможенного, налогового, валютного и иного законодательства РФ.

Сотрудничество с Федеральной налоговой службой является наиболее важным направлением взаимодействия и неотъемлемой частью проверочной деятельности, проводимой подразделениями, осуществляющими таможенный контроль после выпуска товаров.

Взаимодействие основано на Соглашении о сотрудничестве от 21.01.2010 № 01-69/1/ММ-27-2/1, заключенном между Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

Главными направлениями взаимодействия и координации деятельности ФНС и ФТС являются:

103

•обмен информацией для целей контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства;

•разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение законодательства, а также направленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в сферах, представляющих взаимный интерес;

•обеспечение контроля за деятельностью участников ВЭД путем оперативного информационного обмена и проведения скоординированных проверок данных участников;

•разработка совместных инструктивных и методологических документов по проведению проверок организаций – участников ВЭД;

•унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;

•разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов ФНС

иФТС.

Соглашением предусмотрен информационный обмен и координация действий сотрудников таможенных и налоговых органов при проведении проверок участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с ввезенными товарами.

Используя информацию сайтов ФНС России в сети Интернет, устанавливаются физические лица, являющиеся учредителями и (или) руководителями значительного количества организаций, состояние юридического лица – является ли оно действующим, находится в стадии ликвидации или ликвидировано.

Кроме того, с помощью сайта ФНС России возможно установить юридических лиц, отсутствующих по адресу их государственной регистрации; адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения не-

104

сколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»); сведения о недействительных ИНН юридических и физических лиц.

При проведении каждой проверки в налоговых органах запрашивается информация об участниках ВЭД.

В ходе проверок исследуются данные бухгалтерского учета и отчетности проверяемых лиц, изучаются первичные документы по закупке и реализации товара, проводится анализ движения денежных средств на банковских счетах, а также исследуются другие вопросы, затрагивающие компетенцию налоговых органов.

При выявлении в ходе проверок признаков нарушений, относящихся к компетенции налоговых органов, подразделения, осуществляющие таможенный контроль после выпуска товаров, незамедлительно передают информацию в налоговые органы.

Налоговыми органами с использованием информации таможенных органов проводятся проверки, по результатам которых доначисляются налоги, возбуждаются дела по статьям КоАП РФ.

Одним из направлений проверочных мероприятий, проводимых подразделениями, осуществляющими таможенный контроль после выпуска товаров во взаимодействии с налоговыми органами, является обеспечение контроля за деятельностью участников ВЭД, в отношении которых имеется информация об их участии в схемах ухода от налогообложения с применением «фирм-однодневок».

Задача по выявлению схем с участием фиктивных фирм, подставных физических лиц, реквизиты которых используются для совершения внешнеэкономических сделок и последующих операций с товарами, поставлена перед таможенными органами поручением ФТС России.

Данный вопрос является актуальным и для таможенных, и для налоговых органов, так как создание этих фирм направлено на сокрытие финансово-хозяйственной деятельности от налогообложения, незаконное возмещение НДС, предоставление в таможенные органы документов, содер-

105

жащих недостоверные сведения, либо полностью поддельных документов с целью занижения таможенной стоимости, незаконного использования льгот и преференций и, как результат, недоплаты таможенных платежей; нарушения иных норм таможенного и налогового законодательства.

При организации проверочных мероприятий подразделения, осуществляющие таможенный контроль после выпуска товаров, выявляют фирмы, осуществляющие таможенное оформление крупных партий товара в ограниченный период времени и при этом отсутствующие по месту их государственной регистрации.

Руководители и учредители данных фирм зачастую являются руководителями и учредителями значительного количества организаций.

Алгоритм выявления «фирм-однодневок» строится на тщательном и всестороннем анализе всей имеющейся у таможенных органов информации как об отдельной поставке товара, так и о деятельности участника ВЭД в целом.

Для осуществления такого анализа особое значение имеет информация, получаемая из налоговых органов.

На плановой основе из ФНС России в соответствии с Соглашением поступает информация об организациях, не предоставляющих налоговую отчетность.

Сопоставляя полученную информацию с базой данных выпущенных деклараций на товары, устанавливается, что бухгалтерская отчетность в течение двух или более периодов в налоговые органы не предоставляется или предоставляется «нулевая» отчетность, но при этом осуществляется таможенное оформление товаров.

Анализируя сведения, полученные в рамках оперативного обмена информацией по запросам из налоговых органов, случается, что в налоговой отчетности выручка от продажи товаров отражается в объеме, значительно меньшем стоимости товаров, задекларированных в соответствующий период времени.

Учитывая значительную вероятность несоблюдения в таких случаях норм таможенного законодательства, а также рисковые ситуации, выявляемые при анализе документов,

106

предоставленных при таможенном декларировании, подразделения, осуществляющие таможенный контроль после выпуска товаров, инициируют проверочные мероприятия.

Впрактике работы подразделений, осуществляющих таможенный контроль после выпуска товаров, встречаются случаи, когда в отношении участников ВЭД признаков нарушений таможенного законодательства не установлено. Но при направлении запроса о дальнейшей реализации товара на территории РФ выясняется, что лица, которым реализуется товар, по месту государственной регистрации отсутствуют, на запросы таможенных органов не отвечают.

Это может указывать на применение схем ухода от налогообложения при реализации товара на территории РФ, а также о занижении таможенной стоимости товара при декларировании, так как получить реальную информацию о стоимости товара и торговой наценке при его реализации не представляется возможным.

Информация, получаемая подразделениями, осуществляющими таможенный контроль после выпуска товаров в ходе таких проверок, незамедлительно направляется в территориальные налоговые органы.

Вцелях совершенствования данной работы СТКПВТ Южного таможенного управления разработаны методические рекомендации по выявлению и пресечению деятельности «фирм-однодневок».

Как уже было отмечено в главе 7 данного учебного пособия, одним из основных направлений взаимодействия таможенных и налоговых органов является проведение проверочных мероприятий в отношении участников ВЭД, осуществляющих экспорт товаров с целью неправомерного возмещения НДС.

Практика проведения проверочных мероприятий в отношении организаций-экспортеров показывает, что осуществленные самостоятельно таможенными либо налоговыми органами проверки зачастую не выявляют нарушений таможенного, налогового и валютного законодательства. Однако в тех случаях, когда проверки законности деятельности фирм-экспортеров проводились сотрудниками инспекций

107

ФНС России во взаимодействии с таможенными органами, имели место положительные результаты.

В приложении 11 указан алгоритм взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных проверок. Предложенный алгоритм позволит повысить эффективность проведения проверок по направлению предотвращения неправомерного возмещения НДС.

Для выявления и пресечения фактов «лжеэкспорта», а также вывоза товаров за пределы РФ с завышением таможенной стоимости в целях незаконного получения экспортерами права на возмещение сумм НДС из федерального бюджета необходимо провести следующие мероприятия:

1.Создать постоянно действующую рабочую группу для осуществления комплексного экспортного контроля с участием сотрудников налоговых, таможенных органов, подразделений ФСБ России и МВД России.

2.Обеспечить при проведении таможенного декларирования товаров, являющихся непрофильными для органи- зации-экспортера, товаров группы риска, товаров, цена на которые превышает средние мировые цены, тщательный анализ всех представленных в таможенный орган документов на предмет их достоверности.

3.Проверить производителя товаров (получение информации из различных источников: Интернета, министерств и ведомств, промышленных предприятий и др.) на предмет установления информации о месте нахождения предприятия-производителя, его производственном потенциале, номенклатуре выпускаемого товара.

4.Получить информацию об учредителях (руководителе) организации – производителя товара: фамилия, имя, отчество, данные паспорта и его подлинность.

5.Проверить подлинность сведений, содержащихся в транспортных документах, в части выполнения организаци- ей-перевозчиком доставки товара в указанное место и сроки, наличия у фирмы-перевозчика указанных в документах транспортных средств и водителей, установление факта и даты пересечения границы ТС.

108