- •РОСТОВСКИЙ ФИЛИАЛ
- •АВТОР
- •ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ВЫПУСК
- •РЕЦЕНЗЕНТЫ:
- •ВВЕДЕНИЕ
- •1) таможенная проверка;
- •2) таможенный осмотр помещений и территорий;
- •3) получение объяснений;
- •4) проверка системы учета товаров и отчетности.
- •Таможенная проверка проводится таможенным органом государства – члена ТС в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства – члена ТС.
- •Под проверяемыми лицами понимаются:
- •Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.
- •При таможенной проверке таможенными органами проверяются:
- •1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
- •2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
- •3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
- •4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств – членов ТС, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
- •5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
- •6) соблюдение установленных таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств – членов ТС условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС;
- •7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств – членов ТС.
- •Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства – члена ТС.
- •Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.
- •Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:
- •2) данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства ТС и законодательства государств – членов ТС;
- •3) заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
- •4) необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки;
- •5) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
- •6) иные основания, предусмотренные законодательством государств – членов ТС.
- •В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.
- •Основанием для проведения встречной проверки является необходимость установления достоверности хозяйственных операций, отраженных в первичных документах проверяемого лица, либо в случае отсутствия надлежащих первичных документов.
- •Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.
- •Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
- •Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.
- •Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.
- •Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:
- •1) из информационных ресурсов таможенных органов;
- •2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;
- •3) от государственных органов;
- •4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
- •5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств – членов ТС;
- •6) из средств массовой информации;
- •7) из других источников официальным путем.
- •Возврат почтового отправления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.
- •Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения о проведении таможенной проверки.
- •Копия решения о проведении таможенной проверки вручается проверяемому лицу должностным лицом таможенного органа либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
- •При вручении копии решения руководитель проверяемого лица либо его представитель на оригинале решения (предписания, акта о назначении проверки) делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии решения.
- •В случае отказа от получения копии решения должностное лицо таможенного органа делает об этом соответствующую запись в решении.
- •Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные удостоверения.
- •В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.
- •Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению начальника таможенного органа, осуществляющего проверку.
- •При проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право:
- •1) требовать у проверяемого лица и получать от него коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, в том числе на электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам;
- •2) требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;
- •3) требовать у проверяемого лица представления отчетности в целях таможенного контроля;
- •6) проводить в порядке, установленном законодательством государств – членов ТС, инвентаризацию (требовать проведения инвентаризации) товаров при проведении выездных таможенных проверок;
- •7) направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки;
- •8) быть допущенными на объекты проверяемого лица с предъявлением решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений;
- •9) осуществлять при проведении выездных таможенных проверок отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;
- •10) изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;
- •13) проводить иные действия, предусмотренные законодательством ТС и законодательством государств – членов ТС.
- •Форма акта объяснения утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов» (приложение 5).
- •Рис. 6.2. Схема неправомерного занижения таможенной стоимости товара
- •7.1. Методика проведения проверочных мероприятий в отношении организаций, экспортирующих товары
- •7.2. Особенности мероприятий, направленных на предотвращение фактов незаконного возмещения НДС
- •Глава 1
- •СТАНОВЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
- •Глава 2
- •ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
- •Глава 3
- •ПРИНЦИПЫ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
- •Основные
- •Комплементарные
- •Задачи таможенного контроля после выпуска товаров
- •Глава 4
- •АНАЛИТИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ, ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ПРОВЕДЕНИЮ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ
- •Глава 5
- •ВЫБОР ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК
- •Глава 6
- •МЕТОДОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ УЧАСТНИКОВ ВЭД, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
- •Таможня
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Задача по выявлению схем с участием фиктивных фирм, подставных физических лиц, реквизиты которых используются для совершения внешнеэкономических сделок и последующих операций с товарами, поставлена перед таможенными органами поручением ФТС России.
- •Одной из наиболее распространенных является схема занижения таможенной стоимости при импорте товара в целях минимизации таможенных платежей, а также уклонения от уплаты внутренних налогов на территории Российской Федерации (рис. 8.2).
- •Таким образом, от уплаты налогов уводится основная часть стоимости товара, реализуемого конечным потребителям на территории РФ.
- •Важным моментом при проведении проверочных мероприятий является установление фактического местонахождения проверяемого лица, а также его контрагентов.
- •В соответствии с действующим законодательством владельцем СВХ может быть российское юридическое лицо, включенное в реестр владельцев СВХ.
- •Владелец СВХ осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем, в случаях и на условиях, которые установлены таможенным законодательством ТС.
- •Условиями включения юридического лица в реестр владельцев СВХ являются:
- •3) отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;
- •5) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств – членов ТС.
- •Если владение помещениями и (или) открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, такой договор должен быть заключен на срок не менее 1 года на день подачи заявления о включении в реестр владельцев СВХ.
- •Условия включения (исключения) в (из) реестр(а) владельцев СВХ перечислены в ст. 24 и 25 ТК ТС и ст. 70 федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».
- •Требования, предъявляемые к обустройству, оборудованию и месту расположения СВХ, перечислены в главе 4 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Порядок временного хранения товаров определяется главой 25 ТК ТС.
- •Таможенные проверки проводятся таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств – членов ТС.
- •Глава 9
- •ПРОВЕДЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ В ОТНОШЕНИИ РЕЕСТРОВЫХ ЛИЦ (на примере владельцев СВХ)
- •СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- •Приложение 2
- •(факты отказа в доступе на территорию (в помещения), пресечения сопротивления, вскрытия запертых помещений и др.)
- •Замечания, заявления, сделанные лицами, присутствующими (участвующими) при таможенном осмотре помещений и территорий:
- •О предоставлении документов
- •О предоставлении информации
- •Начальник службы
- •таможенного контроля
УДК 339.543(075.8) ББК 65.428я73
С60
АВТОР
В.В. Соловьев, начальник отдела регионального курирования и контроля
службы таможенного контроля после выпуска товаров Южного таможенного управления,
кандидат экономических наук
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ВЫПУСК
И.Б. Чепко, заведующий кафедрой организации таможенного контроля
Ростовского филиала Российской таможенной академии, кандидат экономических наук, доцент
РЕЦЕНЗЕНТЫ:
В.Е. Эбель, начальник службы таможенного контроля после выпуска товаров
Южного таможенного управления;
В.И. Панченко, профессор кафедры зкономической теории
Ростовского филиала Российской таможенной академии, кандидат экономических наук, доцент
Соловьев, В. В.
С60 Таможенный контроль после выпуска товаров: понятие, сущность, содержание : учебное пособие / В. В. Соловьев. – Ростов н/Д : Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2012. – 159 с.
Рассматриваются вопросы, связанные с проведением таможенного контроля после выпуска товаров, а также основные направления проверочной деятельности.
Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся на факультете таможенного дела.
Одобрено на заседании кафедры организации таможенного контроля (протокол № 5 от 20 декабря 2012 г.)
© Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2012
2
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
Введение................................................................................... |
6 |
Глава 1. Становление таможенного контроля |
|
после выпуска товаров....................................................... |
8 |
Глава 2. Формы осуществления таможенного |
|
контроля после выпуска товаров...................................... |
17 |
Глава 3. Принципы, задачи и функции |
|
таможенного контроля после выпуска товаров............... |
32 |
Глава 4. Аналитические мероприятия, |
|
предшествующие проведению таможенной проверки ... |
46 |
Глава 5. Выбор объектов для проведения |
|
таможенных проверок....................................................... |
51 |
Глава 6. Методология проведения таможенной |
|
проверки участников ВЭД, осуществляющих ввоз |
|
товаров на таможенную территорию |
|
Таможенного союза............................................................ |
62 |
Глава 7. Осуществление таможенного контроля |
|
после выпуска товаров в отношении экспортных |
|
операций............................................................................. |
82 |
7.1. Методика проведения проверочных |
|
мероприятий в отношении организаций, |
|
экспортирующих товары............................................. |
82 |
7.2. Особенности мероприятий, направленных |
|
на предотвращение фактов незаконного |
|
возмещения НДС......................................................... |
91 |
Глава 8. Взаимодействие с налоговыми и иными |
|
контролирующими органами при проведении |
|
таможенных проверок...................................................... |
102 |
Глава 9. Проведение таможенного контроля |
|
в отношении реестровых лиц |
|
(на примере владельцев СВХ) ......................................... |
114 |
Заключение.......................................................................... |
126 |
Список использованных источников ........................... |
129 |
Приложения......................................................................... |
135 |
3
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
АСМАП |
– Ассоциация международных автомобильных |
|
перевозчиков |
БДПР |
– база данных профилей рисков |
ВЭД |
– внешнеэкономическая деятельность |
ГУБК |
– Главное управление по борьбе с контрабандой |
ГУТКПВТ |
– Главное управление таможенного контроля после |
|
выпуска товаров |
ДО-1 |
– документ отчета о принятии товаров на хранение |
ДО-2 |
– документ отчета о выдаче товаров с СВХ |
ДТ |
– декларация о товаре |
ДТС |
– декларация таможенной стоимости |
ЕГРИП |
– единый государственный реестр индивидуальных |
|
предпринимателей |
ЕГРЮЛ |
– единый государственный реестр юридических лиц |
ЕНВД |
– единый налог на вмененный доход на отдельные |
|
виды деятельности |
ИНН |
– индивидуальный номер налогоплательщика |
ИП |
– индивидуальный предприниматель |
ИТС |
– индекс таможенной стоимости |
КоАП РФ |
– Кодекс об административных правонарушениях |
|
Российской Федерации |
КПС |
– комплекс программных средств |
КПП |
– код причины постановки на учет |
КТС |
– корректировка таможенной стоимости |
МДП |
– книжка международной дорожной перевозки |
НДС |
– налог на добавленную стоимость |
НК РФ |
– Налоговый кодекс Российской Федерации |
ОГРН |
– основной государственный регистрационный номер |
ОКиПСУР |
– отдел координации и применения системы |
|
управления рисками |
ОТНиПТ |
– отдел товарной номенклатуры и происхождения |
|
товара |
ОТПиТК |
– отдел таможенных процедур и таможенного контроля |
ПТКПВТ |
– подразделения таможенного контроля после выпуска |
|
товаров |
СВХ |
– склад временного хранения |
СУР |
– система управления рисками |
4
СУБД |
– система управления базами данных |
СТКПВТ |
– служба таможенного контроля после выпуска товаров |
ТК ТС |
– Таможенный кодекс Таможенного союза |
ТН ВЭД ТС |
– товарная номенклатура внешнеэкономической |
|
деятельности Таможенного союза |
ТС |
– Таможенный союз |
ТТН |
– товаротранспортная накладная |
ФНС |
– Федеральная налоговая служба |
ФХД |
– финансово-хозяйственная деятельность |
ЦЭКТУ |
– Центральное экспертно-криминалистическое |
|
таможенное управление |
5