32. Контроль и анализ выполнения плановых заданий

Текущую деятельность предприятия можно охаракте­ризовать со стороны показателей объема реализации и прибыли. По каждому значению установлены свои прогнозируемые значения или нормативы. Для контро­ля и анализа выполнения плановых заданий использу­ется метод построения таблиц с плановыми и фактиче­скими значениями, сравнение которых и представляет интерес. Особое значение здесь приобретает планиро­вание по центрам финансовой ответственности (струк­турное подразделение, участвующее в построении планов и отвечающее за их исполнение в пределах своих полномочий).

В зависимости от критериев выделяют следующие типы центров ответственности:

1) затратообразующий — служба, берущая за основу в своей работе смету расходов, утвержденную на предприятии. Данному центру трудно определить уровень доходов предприятия, поэтому вся работа концентрируется на затратах (например, бухгалте­рия компании);

2) доходообразующий — служба, руководитель кото­рой отвечает за получение доходов (например, от­дел продаж). Данный центр не несет ответственно­сти за затратную часть деятельности предприятия, но от него напрямую зависит уровень дохода. Ко­нечно, здесь не исключается наличие затрат, но контроль этих затрат со стороны руководства не осуществляется;

3) прибылеобразующий — подразделение, основным критерием работы которого являются рентабель­ность и прибыль. Чаще всего это дочерние компа­нии и т. д.;

4) инвестиционно-развивающий — центр, кото­рый отвечает не только за прибыльность и рен­табельность, но также имеет возможности и полно­мочия инвестирования.

Постановка плановых заданий определяется в зави­симости от типа центра ответственности.

Таким образом, руководство предприятия устанавлива­ет плановое задание, для выполнения которого выделя­ются соответствующие ресурсы, утверждается политика взаимодействия со сторонними организациями и т. д. Вы­ход за эти рамки невозможен. По истечении планового периода анализируется степень исполнения плановых за­даний, в случае нарушений выявляются ответственные, т. е. при планировании деятельности:

1) руководство предприятия выделяет несколько кри­териев оценки, а также устанавливает их плановое значение;

2) анализ и оценка эффективности работы центра финансовой ответственности производится на ос­новании выполнения утвержденного плана по уста­новленным критериям;

3) руководители структурных подразделений наделя­ются необходимыми для выполнения плановых за­даний ресурсами;

4) руководители центров финансовой ответственно­сти обладают полной свободой касательно имею­щихся в их распоряжении ресурсов.

Для повышения эффективности работы структурных подразделений в отношении выполнения плановых пока­зателей на предприятиях вводится система материаль­ного стимулирования работников, т. е. за выполнение или перевыполнение плана, закрепленного за отдельным структурным подразделением, сотрудники данной служ­бы премируются, что в дальнейшем (как показывает практика) повышает результативность работы.