1.4. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия
К объектам анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия относятся различные виды деятельности предприятия, их техническое, материальное, финансовое обеспечение и состояние; кадровый, технический, производственный и финансовый потенциал. Кадровый потенциал предприятия измеряется наличием определенных категорий трудовых ресурсов и их профессиональными возможностями. Технический потенциал – это общая совокупность различных видов техники и технологии и их технические возможности. Производственный потенциал объединяет различные производственные возможности предприятия по выпуску и реализации продукции. Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием собственных, привлеченных и заемных средств.
Субъектами анализа являются финансово-кредитные учреждения, налоговые органы, органы страхования, эксперты, рейтинговые агентства, собственники предприятия, отдельные специалисты.
На крупных промышленных предприятиях аналитическую работу возглавляет главный экономист, в подчинении которого находятся планово-экономический отдел, отдел труда и заработной платы, финансовый отдел, лаборатория экономики и организации производства и т.д. На средних и малых предприятиях аналитическую работу выполняет менеджер планового отдела или главный бухгалтер.
Оценкой деятельности предприятия занимаются не только экономические службы, но и технические отделы, цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Только общими усилиями можно комплексно исследовать проблему и найти оптимальный вариант решения.
Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия предполагает выделение ряда этапов:
Определение цели и задач.
Разработка программы, в которой определяются: объект и субъект анализа; период, за который проводится анализ; форма представления результатов анализа (отчет, заключение, описательная характеристика и т.п.); срок проведения аналитических исследований; кому направляются результаты исследования и как они должны быть использованы.
Установление последовательности выполнения.
Выбор и обоснование методов проведения.
Определение и подбор необходимой информации.
Проведение анализа, состоящего из следующих процедур: аналитическая структуризация объекта; группировка и классификация элементов финансово-хозяйственной деятельности; изучение количественных и качественных характеристик этих элементов; изучение видов связей между элементами; оценка факторов, влияющих на эффективность деятельности; оценка резервов, обобщение аналитических данных.
Обобщение результатов анализа.
Подготовка выводов по основным направлениям исследования.
Подготовка по итогам анализа отчета, который должен быть кратким, понятным и убедительным, его основные положения следует проиллюстрировать диаграммами и графиками, а важные, но второстепенные сведения вынести в приложение.
1.5. Информационная база анализа деятельности предприятия
Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов обеспечиваются обработкой разнообразных источников информации. Основные из них приведены на рис.1.2. Для анализа используется не только экономическая, но также техническая и другие виды информации.
Вся используемая в процессе анализа информация может быть подразделена на внутреннюю и внешнюю.
К внутренним источникам информации относятся:
учредительные документы;
проектно-техническая документация;
юридические документы, отражающие взаимоотношения с партнерами;
первичные документы, содержащие информацию о кадровом потенциале, основных и оборотных средствах, доходах и расходах организации;
оперативная и статистическая отчетность;
данные бухгалтерского учета и отчетности;
планово-нормативная документация;
планы деятельности предприятия;
акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок и т.д.
Для принятия управленческих решений необходимо располагать и внешней информацией, включающей:
информацию, характеризующую экономическую политику государства, например, налоговое законодательство, таможенное регулирование, поощрение определенных видов деятельности;
оценку состояния отрасли деятельности;
экономическую информацию о состоянии спроса и предложения по разным товарам и услугам, о процентных ставках за кредит, рейтингах коммерческих банков и предприятий;
информацию о деятельности и финансовой устойчивости организаций, которые являются поставщиками, покупателями, инвесторами, конкурентами исследуемого предприятия;
информацию о менеджменте этих предприятий.
Собранная из разных источников информация группируется, проверяется согласованность данных, затем используется для аналитических расчетов.
Показатели, применяемые в анализе и диагностике деятельности, можно разбить на несколько групп:
первичные и вторичные;
количественные и качественные;
абсолютные (объемные) и относительные (удельные);
общие и специфические;
обобщающие и частные;
единичные и интегральные.
Первичные показатели, являющиеся исходными для проведения анализа, дают представление о состоянии предприятия. Вторичные показатели – это данные, подвергнутые обработке, предназначенные для оценки анализируемого объекта.
Рис.1.2. Основные источники информации для анализа и диагностики деятельности предприятия
К количественным показателям относят, например, объем производства, численность работников, величину основных средств и т.д. Качественные показатели характеризуют существенные особенности и свойства изучаемых объектов, например, производительность труда, себестоимость, рентабельность и др. Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных и наоборот.
Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных и условно-натуральных измерителях, т.е. подразделяются на стоимостные, натуральные и условно-натуральные. Относительные показывают соотношение абсолютных показателей и выражаются в процентах, коэффициентах и индексах.
Общие показатели используются при анализе всех отраслей национальной экономики, к ним относятся производительность труда, себестоимость, прибыль, рентабельность, платежеспособность и др. Специфические показатели используются для характеристики отдельных отраслей и предприятий.
Обобщающие показатели применяются для характеристики сложных экономических явлений, например, обобщающими показателями использования основных средств являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность. Частные отражают отдельные стороны изучаемых явлений и процессов. Например, к частным показателям использования основных средств относятся: коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, коэффициент сменности оборудования. Единичные показатели характеризуют отдельные экономические явления или только их стороны. Интегральные показатели объединяют несколько разнородных единичных с целью получения комплексной оценки результатов деятельности изучаемого предприятия.